Решение по делу № 2А-164/2023 от 10.03.2023

дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года р.п.Тальменка

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусельниковой М.А.,

при секретаре Абросимовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Андрушко ФИО4 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г.г., о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2020г.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1193 руб. 98 коп. за 2018-2019г.г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3594 руб. по ОКТМО 01632494 за 2020 год, пеня 2994 руб. 12 коп. за 2018г., 2020г.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 260 руб. по ОКТМО 01647456 за 2020 год, пеня 17 руб. 37 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15885 руб. по ОКТМО 01632494 за 2020 год, пеня 2956 руб. 60 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 1722 руб. по ОКТМО 01647456, пеня 372 руб. 94 коп., на общую сумму 28996 руб. 01 коп..

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и согласно ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г.г. налогоплательщику начислена пеня: за 2019 год – 204 руб. 42 коп. за период с 11.04.2019г. по 09.09.2021г., за 2018г. – 989 руб. 56 коп. за период с 03.04.2019г. по 09.09.2021г.. На данную задолженность выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное через «Личный кабинет налогоплательщика». При этом страховые взносы за 2018-2019г.г., на которые начислены пени, не взыскивались с ФИО1 в судебном порядке. Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>, а также недвижимого имущества: иного помещения, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с чем, налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в размере 15885 рублей по ОКТМО 01632494 и 1722 рубля по ОКТМО 01647456, подлежащий уплате ФИО1 за земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени за 2018г., 2020г. - в размере 2956 руб. 60 коп. (2901 + 55 руб.60 коп.) и 372 руб. 94 коп.(366 руб.91 коп. + 6 руб.03 коп.). Кроме того, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 594 руб. по ОКТМО 01632494 и 260 руб. по ОКТМО 01647456, подлежащий уплате ФИО1 за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 2994 руб. 12 коп. за 2018г., 2020г. (2981 руб. 54 коп. + 12 руб. 58 коп.). Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. направлено ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от 10.09.2021г. и № от 16.12.2021г. также с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Тальменского района 10.06.2022г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, соответствующих сумм пеней. В связи с возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Тальменского района от 27.06.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований … определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Частью 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования … на территории которого введен налог.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований … определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 в 2020г. являлась собственником недвижимого имущества: здания магазина и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; жилого помещения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1, абз.1 ч.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании поданного ФИО1 16.07.2013г. в налоговый орган заявления на подключение к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020г. было направлено ей через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок требования № от 10.09.2021г. и № от 16.12.2021г. об уплате задолженности по земельному, имущественному налогу, и пени также были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

На основании заявления МИФНС России № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № Тальменского района Алтайского края 10.06.2022г. вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1, в том числе, задолженности по земельному налогу: за 2020 год в размере 15885 рублей и пени в сумме 2956 руб. 61 коп. за 2018г., 2020г.; в размере 1722 руб. и пени в размере 372 руб. 94 коп. за 2018г., 2020г.; задолженности по налогу на имущество: за 2020 год в размере 3594 руб., пени в размере 2994 руб. 13 коп. за 2018г., 2020г.; за 2020г. в размере 260 руб. и пени в размере 17 руб. 52 коп. за 2018г., 2020г..

В связи с поступившими 27.06.2022г. в судебный участок № Тальменского района возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тальменского района от 27.06.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании вышеуказанных сумм земельного налога, налога на имущество за 2020 год и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г.г. подано в Тальменский районный суд Алтайского края 26.12.2022г., что подтверждается почтовым штампом на конверте (л.д.33), т.е. до истечения установленного законом 6-месячного срока.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г.г. не взыскивались с ответчика в судебном порядке. Административным истцом пропущены установленные законодательством сроки для направления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам за указанные периоды, следовательно, утрачено право на взыскание пеней, начисленных на такую недоимку.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г.г. суд считает необходимым отказать.

Административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2020г. и пени подлежат удовлетворению полностью.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1034 руб.06 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Андрушко ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г.г., о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2020г.,, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Андрушко ФИО6 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3594 руб.за 2020г. по ОКТМО 01632494, пени в размере 2994 руб. 12 коп. за 2018, 2020 г.г.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 260 руб. за 2020г. по ОКТМО 01647456, пени в размере 17 руб. 37 коп. за 2018, 2020 г.г.;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15885 руб. за 2020г. по ОКТМО 01632494, пени в размере 2956 руб. 60 коп. за 2018, 2020 г.г.;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1722 руб. за 2020г. по ОКТМО 01647456, пени в размере 372 руб. 94 коп. за 2018, 2020 г.г.;

на общую сумму 27 802 руб. 03 коп..

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с Андрушко ФИО7 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1034 руб.06 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2023г.

Судья М.А.Гусельникова

<данные изъяты>