Решение по делу № 2А-862/2025 от 23.06.2025 | Красногорский районный суд г. Каменск-Уральского (Свердловская область)

Дело № 2а-862/2025

УИД: 66RS0011-01-2025-000819-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 23 июня 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10 954 руб. 18 коп. (л.д.3-14).

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в срок, установленный законом. За неисполнение обязанности по уплате налога ему были начислены пени, которые до настоящего времени не уплачены.

В силу пункта 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа - 08.07.2024, начислены пени в размере 96446 руб. 19 коп., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 34806,05 руб. Они начислены в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС)работающего населения в фиксированном размере:

Сумманедоимки

Судьба недоимки

Период

Суммапени

6884 руб.

Оплата 16.09.2020

01.01.2020

303,70

Остаток: 0 руб.

16.09.2020

8426 руб.

Оплата 31.03.2021

01.01.2021

79,48

Остаток: 0 руб.

31.03.2021

руб.

8426 руб.

Частичная оплата 23.04.2019 в размере 1721 руб.

11.01.2022

389,90

21.04.2022 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области вынесено Постановление №306 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового Кодекса. Постановление №306 от 21.04.2022 о взыскании за имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ передано в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 25.04.2022, регистрационный №-ИП).Остаток: 6705 руб.

31.12.2022

руб.

8271,15

Мировым судьей судебного участка № 1 Красногорского судебного

27.12.2022

10,34

руб.

района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 05.09.2023 № 2а-3007/2023. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены. Судебный приказ от 05.09.2023 № 2а-3007/2023 вступил в законную силу, передан в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 27.05.2024, регистрационный №-ИП).Остаток: 8271,15 руб.

31.12.2022

руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС)работающего населения в фиксированном размере:

Сумманедоимки

Судьба недоимки

Период

Суммапени

29354,0руб.

Оплата 16.09.2020 Остаток: 0 руб.

01.01.202016.09.2020

970,84руб.

11314,99руб.

Оплата 28.06.2021 Остаток: 0 руб.

03.07.202028.06.2021

71,88руб.

32448 руб.

Оплата 31.03.2021 Остаток: 0 руб.

01.01.202131.03.2021

227,0руб.

12661,85руб.

21.10.2021 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области вынесено Постановление №1367 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового Кодекса. Постановление №1367 от 21.10.2021 о взыскании за имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ передано в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 25.10.2021, регистрационный №-ИП).Остаток: 12661,85 руб.

02.07.2021ДД.ММ.ГГГГ

1302,27руб.

32448 руб.

11.01.2022ДД.ММ.ГГГГ

1886,84руб.

32500,52руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от

27.12.202231.12.2022

40,63руб.

05.09.2023 № 2а-3007/2023. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены. Судебный приказ от 05.09.2023 № 2а-3007/2023 вступил в законную силу, передан в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 27.05.2024, регистрационный №-ИП).Остаток: 32500,52 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (налог + доначисление по камеральной налоговой проверке (далее-КНП).

Сумманедоимки

Судьба недоимки

Период

Суммапени

22378 руб. (доначисление по КНП)

Частичная оплата 16.07.2021 в размере 1014,23 руб.21.10.2021 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области вынесено Постановление №1367 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового Кодекса. Постановление №1367 от 21.10.2021 о взыскании за имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ передано в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 25.10.2021, регистрационный №-ИП).Остаток: 21363,77 руб.

17.04.202131.12.2022

2486,48руб.

13610 руб. (доначисление по КНП)

17.04.202131.12.2022

1574руб.

7253 руб.

Частичная оплата 21.04.2022 в размере 1500 руб.21.10.2021 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области вынесено Постановление №1367 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового Кодекса. Постановление №1367 от 21.10.2021 о взыскании за имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ передано в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 25.10.2021, регистрационный номер №).Остаток: 5753 руб.

13.05.202031.12.2022

1168,79руб.

39882 руб. (доначисление по КНП)

17.04.202131.12.2022

4612,35руб.

35644 руб.

21.10.2021 Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области вынесено Постановление №1367 о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 Налогового Кодекса. Постановление №1367 от 21.10.2021 о взыскании за имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ передано в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 25.10.2021. регистрационный №-ИП).Остаток: 35644 руб.

28.07.202031.12.2022

5457,99руб.

43410 руб.

27.10.202031.12.2022

11525,03руб.

23326 руб.

01.02.2021-31.12.2022

2646,71 руб.

Налог на имущество физических лиц

Сумманедоимки

Судьба недоимки

Период

Суммапени

705,00 руб.

Оплата 15.12.2020 Остаток: 0 руб.

02.12.202015.12.2020

1,40 руб.

660,00 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 08.04.2022 № 2а-1005/2022. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены. Судебный приказ от 08.04.2022 № 2а-1005/2022 вступил в законную силу, передан в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 22.06.2022, регистрационный №-ИП, постановление об объединении ИП в сводное по должнику от 22.01.2024).Остаток: 660,00 руб.

02.12.202131.12.2022

45,47руб.

660,00 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 05.09.2023 № 2а-3007/2023. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены. Судебный приказ от 05.09.2023 № 2а-3007/2023 вступил в законную силу, передан в ФССП (Постановление о возбуждении ИП от 27.05.2024, регистрационный №).Остаток: 660,00 руб.

02.12.202231.12.2022

4,95 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно выписке, из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.05.2007- 10.12.2022 (л.д.24-25).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 34806,05 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024: Общее сальдо в сумме - 422798 руб. 43 коп., в том числе пени 96446 руб. 19 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 85492 руб. 01 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024: 96446 руб. 19 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) - 85492 руб. 01 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10954 руб. 18 коп.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, если отрицательное сальдо не превышает 3000 руб.,- не позднее одного года (п.1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3)).

Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование №163 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на сумму 369912 руб. 62 коп., срок добровольного взыскания по требованию - 15.06.2023 (л.д.26).

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронной форме с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», получено 18.05.2023 (сведения, подтверждающие отправку требования - л.д.27).

Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 08.08.2023, то есть в пределах двух месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности (л.д.28). Решение № от 08.08.2023 направлено налогоплательщику заказным письмом 14.08.2023, получено 22.08.2023 (л.д.29).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика, на дату такого обращения.

На основании вышеизложенного, налоговый орган обратился в суд 08.07.2024 с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу, пени, то есть, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб. (Ранее подано заявление о вынесении судебного приказа № от 25.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени).

Мировым судьей судебного участка № 1 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 22.07.2024 №. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области от 21.11.2024 судебный приказ по делу № отменен (л.д.20).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 16.05.2023 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.

На момент рассмотрения административного искового заявления сумма задолженности в полном объеме не погашена, размер задолженности составляет 10954 руб. 18 коп., в том числе пени - 10954 руб. 18 коп.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в размере 10 954 (десять тысяч девятьсот пятьдесят четыре) руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение 15 дней со дня получения лицами копии решения в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья: С.Л.Мартынюк