УИД 63RS0031-01-2025-002959-79
номер производства 2а-3361/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Тольятти, Самарская область, 07 ноября 2025 года
ул.Белорусская, 16
Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,
при помощнике судьи Суворовой С.В.,
с участием административного ответчика Колот Е.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3361/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к Колот Е.Р. о взыскании недоимки по пени.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление ФНС по Самарской области, межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области.
В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 21.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 35959,94 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 21.04.2025 составляет 22299,79 руб., в том числе: пени – 22299,79 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № 97951 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку. Административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по пени в размере 22299,79 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Колот Е.Р. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований.
Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, указанное заинтересованное лицо о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям:
в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налоговых обязательств, налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 97951 по состоянию на 23 июля 2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 55733,26 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 23570,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 7086,52 руб., пени в размере 25076,46 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 16 ноября 2023.
Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 19359 от 01.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 38257,16 руб., в связи с неисполнением требования № 97951 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 16 ноября 2023.
Требование и решение были направлены налогоплательщику надлежащим образом.
Указанные обязательства в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 11.12.2023 на сумму 22299,79 руб.
В силу положений ст. 69 НК ПФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».
Как следует из материалов дела, на момент исчисления пени у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, основания для направления нового требования отсутствовали.
В связи с неисполнением должником налоговых обязательств, налоговая инспекция 27.02.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.
28.02.2024 мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ №2а-623/2024, который определением от 14.11.2024 был отменен на основании заявления должника.
После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 24.04.2025.
Налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по пени, подтвержден факт направления требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.
Согласно представленной налоговым органом информации № 04-19/29575@ от 10.07.2025, пени в размере 22299,79 руб. начислены по состоянию на 11.12.2023 в отношении следующих обязательств:
- налог на имущество за 2015-2021 года,
- земельный налог ОКТМО 56644402 за 2015- 2021 гг.,
- земельный налог ОКТМО 73648151 за 2015- 2017 гг.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг.
На дату 04.01.2023 у Колот Е.Р. образовалось отрицательное сальдо по налогам в размере 92747,81 руб., в том числе пени в размере 22460,72 руб. Состояние отрицательное сальдо по состоянию на 11.12.2023 составляет 38318,98 руб., в том числе пени 25956 руб., из которых: непогашенная задолженность по пени по состоянию на 11.12.2023, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (в порядке ст.ст. 47 и 48 НК РФ), составляет 3656,82 руб.
Сальдо по пени по состоянию на 11.12.2023 составляет 22299,79 руб., из которых пени на совокупную обязанность по недоимке за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляют 3588,83 руб.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).
Как установлено судом, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 08 сентября 2021 по делу № 2а-1766/2021 с Колот Е.Р. взыскана недоимка:
- налог на имущество физических лиц ОКТМО 56644402 за 2016-2018 налоговые периоды в общем размере 469 руб., пени в размере 31,89 руб., земельный налог ОКТМО 56644402 за 2016-2018 налоговые периоды в общем размере 349 руб., пени в размере 48,05 руб. (требования № 1172 от 23.11.2017 (за 2015 год), № 15417 от 14.03.2019 (за 2016,2017 годы), № 26580 от 15.07.20219 (пени), № 66237 от 30.11.2019 (пени), № 8099 от 26.06.2020 (за 2018 год),
- налог на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 60285,84 руб. и пени в размере 1544,72 руб., налог на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 15875,88 руб. и пени в размере 314,19 руб. (требования № 115724 от 25.01.2018 (2017 год), № 32856 от 21.06.2019 (пени), № 1786 от 20.01.2020 (за 2019 год), № 57139 от 12.10.2020 (за 2020 год). Судебный приказ не отменен.
Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 03.09.2025, на основании судебного приказа № 2а-1766/2021 было возбуждено исполнительное производство №297148/22/63030-ИП от 23.12.2022, которое окончено 26.09.2023 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном производстве.
Согласно представленного налоговым органом расчета суммы пени по состоянию на 01.01.2023, общий размер начисленных пени: по налогу на имущество за 2015-2018 налоговые периоды составляет 107,14 руб., по земельному налогу ОКТМО 56644402 за 2015-2018 налоговые периоды составляет 100,93 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019, 2020 годы составляет 10351,36 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019, 2020 годы составляет 2441,98 руб. Расчет судом проверен и по существу признан верным.
Поскольку судебный приказ № 2а-1766/2021 исполнен 26.09.2023, соответственно пени необходимо исчислять по состоянию на 26.09.2023, при этом, при расчете в отношении указанных выше налоговых обязательств подлежат учету пени, ранее взысканные в порядке ст. 48 НК РФ, таким образом взысканию подлежит сумма пени по состоянию на 26.09.2023, с учетом погашений в общем размере 14170,50 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 24 сентября 2021 по делу № 2а-1869/2021 с Колот Е.Р. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 169 руб. и пени в размере 5,12 руб., земельный налог ОКТМО 56644402 в размере 102 руб., пени в размере 3,09 руб. (требование № 29697 от 21.06.2021) Судебный приказ не отменен.
Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 10.10.2025, на основании судебного приказа № 2а-1869/2021 было возбуждено исполнительное производство №318639/21/63030-ИП от 01.12.2021, которое до настоящего времени не исполнено, задолженность составляет 279,21 руб.
Согласно представленного налоговым органом расчета суммы пени по состоянию на 01.01.2023, общий размер начисленных пени: по налогу на имущество за 2019 налоговый период составляет 21,96 руб., по земельному налогу ОКТМО 56644402 за 2019 налоговый период составляет 13,25 руб. Расчет судом проверен и по существу признан верным.
Поскольку судебный приказ № 2а-1869/2021 не исполнен, соответственно пени необходимо исчислять по состоянию на 11.12.2023, при этом, при расчете пени в отношении указанных выше налоговых обязательств подлежат учету пени, ранее взысканные в порядке ст. 48 НК РФ, таким образом, взысканию подлежат пени по состоянию на 11.12.2023 в общем размере 29,06 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области от 26 октября 2020 по делу № 2а-2746/2020 с Колот Е.Р. взыскана недоимка по земельному налогу ОКТМО 73648151 за 2015-2016 налоговые периоды в общем размере 330 руб. и пени в размере 33,62 руб. (требования № 2886 от 29.09.2017 (за 2015 год), № 14501 от 22.06.2018 (за 2016 год), № 68808 от 27.08.2018 (пени), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. (требование № 1602 от 24.01.2019). Судебный приказ не отменен.
Согласно информации ОСП Центрального района г.Тольятти от 03.09.2025, на основании судебного приказа № 2а-2746/2020 было возбуждено исполнительное производство №132286/20/63030-ИП от 25.11.2020, которое окончено 16.12.2022 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Согласно представленного налоговым органом расчета суммы пени по состоянию на 01.01.2023, размер начисленных пени по земельному налогу ОКТМО 73648151 за 2015 год составляет 46,57 руб., по земельному налогу ОКТМО 73648151 за 2016 год составляет 76,96 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6123,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1368,89 руб. Расчет судом проверен и по существу признан верным.
Между тем, как установлено судом, обязательства по уплате указанного налога должником исполнены в рамках исполнительного производства 16.12.2022, следовательно пени подлежат взысканию на указанную дату и с учетом размера пени, ранее взысканных в порядке ст.ст.47,48 НК РФ.
Таким образом, в отношении вышеуказанных обязательств подлежат взысканию пени по состоянию на 16.12.2022 в общем размере 5882,55 руб.
Доказательства соблюдения процедуры взыскания с Колот Е.Р. налога на имущество за 2020-2021 годы и земельного налога за 2020-2021 годы, в материалах дела отсутствуют и судом такие доказательства не установлены, в связи с чем, отсутствуют основания для начисления пени в отношении указанных обязательств.
Суд считает необходимым взыскать с Колот Е.Р. пени в общем размере 20082,11 руб.
В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области пени в размере 20082 рубля 22 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 21.11.2025
Председательствующий Ю.С.Ахтемирова