Решение по делу № 2А-199/2025 от 12.03.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Гурджиевой М.Л.., при секретаре Тюркиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-199/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в последующем уточнённым, указав, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) ответчик является лицом, обязанным уплачивать налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась задолженность, которая составляет 39235,33 рубля, в т.ч. недоимка по пени в общей сумме 9989,97 рубля. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения) включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 9 989,97 рубля, в том числе пени в сумме 9989,97 руб. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 115,97 рубля, (недоимка по налогу: 4590,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,14 рубля (недоимка по налогу: 5840,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,51 рубля (недоимка по налогу 59,17рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в 223,82 рубля (недоимка по налогу 840,01 рубля) в общем размере 1 409,44 рубля; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5808,15 рубля (недоимка по налогу: 23400,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,77 рубля (недоимка по налогу: 26545,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,77 рубля (недоимка по налогу: 26545,00 рубля), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 954,38 рубля (недоимка по налогу 3581,89 рубля) в общем размере 7107,02 рубля. Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляла 8516,46 рубля. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 473,51 рубля начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате на сумму 38573,99 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 ПК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В установленный срок налогоплательщик требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, в связи с чем долговым центром было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40520,23 рубля. Мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С учетом уточнений исковых требований административный истец просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по пени в сумме 9989,97 рубля начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из которой: пени, перешедшие из КРСБ по налогу ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1409,44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, перешедшие из КРСБ по налогу ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7102,02 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; суммарная сумма задолженности по пеням с учетом уменьшения задолженности составляет 1473,51 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что против исковых требований возражает, так как в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не работал ни одного дня, в связи с чем считает начисление налоговыми органами налога и пени незаконными, просил применить срок исковой давности, указав, что после отмены судебного приказа в ДД.ММ.ГГГГ истец в суд обратился лишь в ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в МИФНС № по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, и прекратил деятельность с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86-88, 49).

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой налогов в адрес ответчика административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако сведений о получении ответчиком данного требования, а также о взыскании страховых взносов по этому требованию материалы дела не содержат ( л.д. 107-108).

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по оплате страховых взносов на ОМС и страховых взносов на ОПС пени в общей сумме 4 455,02 рубля.(л.д. 78-80).

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № по заявлению должника отменен.

Административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ за истекшие до ДД.ММ.ГГГГ периоды, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400,00 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590,00 рубля; пени в сумме 10583,99 рубля (л.д.17).

В соответствии с неисполнением требования об уплате задолженности МИФНС № по Самарской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 40520,23 рубля (л.д.18).

В силу положений ст. 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса ИП, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 НК РФ.

Утрата гражданином статуса ИП не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений и решений налогового органа, вынесенных в порядке статей 46 и 47 НК РФ, в силу чего у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ путем повторного предъявления исполнительного документа к исполнению с соблюдением сроков, установленных Законом N 229-ФЗ.

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с ИП, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 НК РФ, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (ИП, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут.

Налоговые уведомления отправлены налоговым органом административному ответчику надлежаще и своевременно.

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1 (л.д. 12).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с административным иском в Похвистневский районный суд о взыскании с ФИО1 ФИО5. задолженности.

Однако в связи с тем, что задолженность налоговыми органами взыскивается по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, то срок обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ был пропущен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Имущественные налоги, расчет которых осуществляется налоговым органом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование установлен налоговым кодексом, является фиксированным и обязателен к уплате его плательщиками без какого-либо дополнительного уведомления со стороны налогового органа.

При этом налогоплательщик не освобождает от оплаты налогов и пени, поскольку с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указанные лица считаются работающими, независимо от отсутствия дохода от предпринимательской деятельности.

Административный истец, обращаясь с требованиями № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхования, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за ДД.ММ.ГГГГ по налогу (сбору), пени начисленному после прекращении регистрации ответчика в качестве ИП.

При этом уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Начисление и уплата страховых взносов прекращаются после прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем в порядке, установлено налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на основании заявления ФИО1 ФИО6. о прекращении деятельности от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 86-88).

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогам, подлежащим уплате, отсутствуют.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не названо, доказательств уважительности причин не предъявлено.

Оценивая в совокупности изложенное, учитывая, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (ст.94, ч. 5 ст. 180, ч.8 ст. 219 КАС РФ), в удовлетворении исковых требований следует отказать.

В соответствии с пунктами 1,2,5, ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании безнадежными недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу п. 2 вышеуказанной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 17.12.2018 г. № ММВ-7-8/809@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной и резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административных исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.03.2025.

Судья М.Л. Гурджиева