Решение по делу № 2А-3763/2022 от 16.11.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

61RS0019-01-2022-005158-37

Дело № 2а-3763/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе: судьи Рыбаковой М.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 13 по Ростовской области к Амиряну Нареку Самсоновичу о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС № по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Амирян Нарек Самсонович, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: 346429, Россия, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Амирян Нарек Самсонович был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов (Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата>. по <дата>.).

В соответствии со ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с ФИО1 составила 6664,54 руб. со сроком уплаты до <дата>. По состоянию на <дата>. у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата по страховым взносам на ОМС в размере 4213,00 руб. Таким образом, подлежащая к уплате в бюджет по страховым взносам на ОМС за 2021 год составила 2451,54 руб. со сроком уплаты до <дата> В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 2451,54 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 20,14 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

Задолженность по уплате страховых вносов на ОМС за 2021 год в размере 2451,54 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 20,14 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 447,73 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 447,73 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 0,63 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>. Задолженность по уплате страховых вносов на ОМС за 2022 год в размере 447,73 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на оме за 2022 год в размере 0,63 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с ФИО1 составила 25664,74 руб., со сроком уплаты до <дата>. По состоянию на <дата>. у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата по страховым взносам на ОПС в размере 16224,00 руб. Таким образом, сумма подлежащая к уплате в бюджет по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила 9440,74 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 9440,74 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 77,57 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>.

Задолженность по уплате страховых вносов на ОПС за 2021 год в размере 9440,74 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 77,57 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 1759,29 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1759,29 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 2,49 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>.

Задолженность по уплате страховых вносов на ОПС за 2022 год в размере 1759,29 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2,49 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Амирян Нарек Самсонович являлся налогоплательщиком специального режима - налог на профессиональный доход. Дата снятия с учета <дата>

Должнику начислен налог на профессиональный доход за 2021 год в сумме 1706,39 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи несвоевременной уплатой начисленного налога налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в сумме 2,59 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>. <дата> налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НПД за 2021год в размере 1,33 руб. Оставшаяся задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2021 год в размере 1705,06 руб., а также по уплате пени по налогу на профессиональный доход в размере 2,59 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования: от <дата> № со сроком уплаты до <дата>. на сумму: налогов (сборов) 1706,39 руб. (остаток 1705,06 руб.), пени 2,59 руб.; от <дата>. № со сроком уплаты до <дата>. на сумму: налогов (сборов) 14099,30 руб., пени 100,83 руб. Итого начислено по требованиям: 15909,11 руб., не уплачено по требованиям: 15907,78 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Поскольку задолженность налогоплательщиком не была оплачена, налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ <дата>. № <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, недоимку в размере 15907,78 руб.

В соответствии с п.3 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Амирян Нарек Самсонович, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до <дата>г.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

По состоянию на <дата>. у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата по страховым взносам на ОМС в размере 4213,00 руб. Таким образом, подлежащая к уплате в бюджет по страховым взносам на ОМС за 2021 год составила 2451,54 руб. со сроком уплаты до <дата> В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 2451,54 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 20,14 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>.

Задолженность по уплате страховых вносов на ОМС за 2021 год в размере 2451,54 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на оме за 2021 год в размере 20,14 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 447,73 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 0,63 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>. Задолженность по уплате страховых вносов на ОМС за 2022 год в размере 447,73 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на оме за 2022 год в размере 0,63 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

По состоянию на 10.01.2022г. у налогоплательщика ФИО1 имелась переплата по страховым взносам на ОПС в размере 16224,00 руб. Таким образом, сумма подлежащая к уплате в бюджет по страховым взносам на ОПС за 2021 год составила 9440,74 руб. со сроком уплаты <дата>

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 9440,74 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 77,57 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 1759,29 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1759,29 руб. налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в размере 2,49 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата>

На основании ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Как следует из материалов дела, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за 2021 год в сумме 1706,39 руб. со сроком уплаты до 25.08.2021г.

В связи несвоевременной уплатой начисленного налога налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в сумме 2,59 руб. Период начисления пени с <дата>. по <дата> <дата>. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НПД за 2021год в размере 1,33 руб. Оставшаяся задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2021 год в размере 1705,06 руб., а также по уплате пени по налогу на профессиональный доход в размере 2,59 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Как установлено судом, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования: от 02.09.2021г. № со сроком уплаты до <дата> на сумму: налогов (сборов) 1706,39 руб. (остаток 1705,06 руб.), пени 2,59 руб.; от <дата> № со сроком уплаты до <дата>. на сумму: налогов (сборов) 14099,30 руб., пени 100,83 руб. Итого начислено по требованиям: 15909,11 руб., не уплачено по требованиям: 15907,78 руб.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогу в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, судебный приказ от <дата>. <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, отменен.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на профессиональный доход, страховым взносам на ОМС, страховых вносов на ОПС.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Амиряну Нареку Самсоновичу о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <дата> г.р. (прож. <адрес>) недоимку:

- по налогу на профессиональный доход: налог в сумме 1705,06 руб. за 2021 год, пени в сумме 2,59 руб. за 2021 год;

- по страховым взносам на ОМС в размере 2451,54 руб. за 2021 год, пени в размере 20,14 руб. за 2021г., в размере 447,73 руб. за 2022 год, пени в размере 0,63 руб. за 2022г.;

- по страховым взносам на ОПС в размере 9440,74 руб. за 2021год, пени в размере 77, 57 руб., в размере 1759,29 руб. за 2022 год, пени в размере 2,94 руб. за 2022 год, а всего взыскать 15907 (пятнадцать тысяч девятьсот семь) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 636 рублей 28 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья: М.И. Рыбакова

Решение в окончательной форме изготовлено 16 ноября 2022 года.