Решение по делу № 2А-192/2025 от 20.02.2025

УИД 50RS0029-01-2024-002797-10

Дело № 2а-192/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Наро-Фоминск 20 февраля 2025 года

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего Беляковой Л.В. при помощнике судьи Борисовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточненного искового заявления просит взыскать с ФИО1, задолженность по пени за 2017-2021 г.г.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: ЗИЛ 4502 с государственным регистрационным знаком №, КАМАЗ 55111 с государственным регистрационным знаком №, ТОЙОТА ФИО2 с государственным регистрационным знаком №, ММЗ с государственным регистрационным знаком №, ВАЗ 21310 с государственным регистрационным знаком №, КИА BL/СОРЕНТО (JC 5248) государственным регистрационным знаком №, НИССАН МИКРА с государственным регистрационным знаком №; земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Калужская область, Боровский район, <адрес>; квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч. 2,3 ст.52, ст.ст.356, 362, 387, 397, 399, 408 НК РФ исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.

В соответствии со ст.397, п.1 и п.2 ст. 409 НК РФ, плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь вышеизложенным, налоговый орган направил в адрес ФИО1: - налоговое уведомление от 01.09.2020 №59215723, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2019 г. в размере 36310,00 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 1208,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 525,00 руб. на общую сумму 38043,00 руб.; - налоговое уведомление от 01.09.2021 №78467289, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2020 г. в размере 36310,00 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 1208,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 578,00 руб. на общую сумму 38096,00 руб.; - налоговое уведомление от 01.09.2022 № 38446877, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2021 в размере 36 310,00 руб., земельного налога за 2021 в размере 1 208,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 591,00 руб. на общую сумму 38 516,00 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от 15.12.2020 №63797, от 06.07.2021 №25996, от 21.12.2021 №43998, от 25.05.2023 №933, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму выставленной задолженности.

09.06.2021 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ по задолженности по налогам за 2019 г., в рамках исполнительного производства от 06.10.2021 №112458/21/50024-ИП от Наро-Фоминского РОСП ГУФССП России по Московской области в ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области в счет погашения задолженности по налогам и пени за 2019 год поступили денежные средства в размере 37626,73 руб., исполнительное производство окончено 18.02.2022.

27.04.2022 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ по задолженности по налогам за 2020 г., в рамках исполнительного производства от 07.07.2022 №120457/22/50024-ИП от Наро-Фоминского РОСП ГУФССП России по Московской области в ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области в счет погашения задолженности по налогам и пени за 2020 год поступили денежные средства в размере 38278,23 руб., исполнительное производство окончено 14.10.2022.

28.09.2023 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму 60 925,73 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением от 18.10.2023 по делу №2а-3721/2023.

ФИО1 20.12.2023, 03.12.2024 были произведены частичные оплаты.

В связи с чем, актуальная сумма задолженности ФИО1 составляет:

1. по пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 0,03 руб. (налог оплачен 05.02.2021); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 г. в размере 3,85 руб. (налог оплачен 22.01.2020); по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 6964,25 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по земельному налогу с физических лиц за 2019г. в размере 8,90 руб. (налог оплачен 22.01.2021);

2. по пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 0,50 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 26,48 руб. (налог оплачен 31.03.2022); по транспортному налогу физических лиц за 2020г. в размере 1675,10 руб. (налог оплачен 31.03.2022); по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 151,68 руб. (налог оплачен 12.08.2023);

3. по пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 26,12 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 г. в размере 37,67 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 2329,89 руб. (налог оплачен 03.12.2024); по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 77,52 руб. (налог оплачен 12.08.2023); всего пени на общую сумму 11301,99 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г., по земельному налогу за 2017-2018 г., по транспортному налогу за 2017-2018 г., по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2017 г. на общую сумму 11111,74 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в судебное заседание не явилась, ранее ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, на заявленных исковых требованиях с учетом уточнения настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243 ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>.

ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: ЗИЛ 4502 с государственным регистрационным знаком №, КАМАЗ 55111 с государственным регистрационным знаком №, ТОЙОТА ФИО2 с государственным регистрационным знаком №, ММЗ с государственным регистрационным знаком №, ВАЗ 21310 с государственным регистрационным знаком №, КИА BL/СОРЕНТО (JC 5248) государственным регистрационным знаком №, НИССАН МИКРА с государственным регистрационным знаком №; земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: Калужская область, Боровский район, <адрес>; квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; <адрес>.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1: - налоговое уведомление от 01.09.2020 №59215723, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2019 г. в размере 36310,00 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 1208,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 525,00 руб. на общую сумму 38043,00 руб.; - налоговое уведомление от 01.09.2021 №78467289, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2020 г. в размере 36310,00 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 1208,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 578,00 руб. на общую сумму 38096,00 руб.; - налоговое уведомление от 01.09.2022 № 38446877, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2021 в размере 36 310,00 руб., земельного налога за 2021 в размере 1 208,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 591,00 руб. на общую сумму 38 516,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от 15.12.2020 №63797, от 06.07.2021 №25996, от 21.12.2021 №43998, от 25.05.2023 №933, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

28.09.2023 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму 60 925,73 руб.

Определением от 18.10.2023 по делу №2а-3721/2023 указанный судебный приказ отменен.

ФИО1 20.12.2023, 03.12.2024 были произведены частичные оплаты задолженности.

Административное исковое заявление подано в Наро-Фоминский городской суд с соблюдением сроков, установленных п.4 ст. 48 НК РФ.

Актуальная сумма задолженности ФИО1 составляет по пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 0,03 руб. (налог оплачен 05.02.2021); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 г. в размере 3,85 руб. (налог оплачен 22.01.2020); по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 6964,25 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по земельному налогу с физических лиц за 2019г. в размере 8,90 руб. (налог оплачен 22.01.2021); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 0,50 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 26,48 руб. (налог оплачен 31.03.2022); по транспортному налогу физических лиц за 2020г. в размере 1675,10 руб. (налог оплачен 31.03.2022); по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 151,68 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 26,12 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 г. в размере 37,67 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 2329,89 руб. (налог оплачен 03.12.2024); по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 77,52 руб. (налог оплачен 12.08.2023); всего пени на общую сумму 11301,99 руб.

Административным ответчиком представлен в суд чек по операции от 20.02.2025 об оплате указанных пени в размере 11301,99 руб.

Таким образом, в удовлетворении административного иска в данной части на общую сумму 11301,99 руб. суд отказывает, поскольку имеются сведения об оплате задолженности.

Кроме того, административным истцом к взысканию заявлены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г., по земельному налогу за 2017-2018 г., по транспортному налогу за 2017-2018 г., по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2017 г. на общую сумму 11111,74 руб.

Суд отказывает во взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности в общем размере 11111,74 руб. по следующим основаниям.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 №9-П и Определение от 08.02..2007 №381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, указал, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как усматривается из материалов дела, обращаясь в суд с указанными требованиями в данной части, налоговый орган не представил суду доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, кроме того испрашиваемые пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (ст. 75 НК РФ).

При таких данных заявленные административные исковые требования ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г., по земельному налогу за 2017-2018г., по транспортному налогу за 2017-2018г., по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2017г. на общую сумму 11111,74 руб. удовлетворению не подлежат, данная задолженность является безнадежной к взысканию.

В соответствии с п.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Учитывая изложенное, указанные пени в размере, заявленном в настоящем административном деле, взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, о взыскании задолженности по пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в размере 0,03 руб. (налог оплачен 05.02.2021); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 г. в размере 3,85 руб. (налог оплачен 22.01.2020); по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 6964,25 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по земельному налогу с физических лиц за 2019г. в размере 8,90 руб. (налог оплачен 22.01.2021); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 0,50 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 26,48 руб. (налог оплачен 31.03.2022); по транспортному налогу физических лиц за 2020г. в размере 1675,10 руб. (налог оплачен 31.03.2022); по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 151,68 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 26,12 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 г. в размере 37,67 руб. (налог оплачен 12.08.2023); по транспортному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 2329,89 руб. (налог оплачен 03.12.2024); по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 77,52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018г., по земельному налогу за 2017-2018 г., по транспортному налогу за 2017-2018 г., по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию за 2017 г., на общую сумму 22413,73 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белякова