73RS0025-01-2025-000677-09

Дело № 2а-501/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Сафиулловой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голяшовой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 в собственности имеет (имела) следующие объекты налогообложения: - автомобиль легковой, марки ВАЗ 2108, автомобиль легковой марки Lifan X50, квартира, кадастровый №....

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 66972560 от 27.07.2023, № 143049477 от 09.07.2024 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 гг., 09.12.2023 направлено требование № 303141, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, подлежащей уплате до 09.1.2024.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени с 02.12.2023 по 11.03.2025.

В связи с отменой 23.05.2025 судебного приказа по делу № 2а-655/2025 от 11.03.2025 требование предъявлено в порядке административного искового производства.

По состоянию на 30.05.2025 отрицательное сальдо по ЕНС составляет 25 314 руб. 58 коп., из них: налог на имущество за 2022 год в размере 1111 руб., транспортный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 7118 руб. 44 коп., пени в размере 2400 руб. 99 коп.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 10 132 руб. 25 коп., в том числе налог на имущество за 2023 год в размере 1111 руб., транспортный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 7118 руб. 44 коп., пени за период с 02.12.2023 по 11.03.2025 в размере 1902 руб. 81 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав также, что исковые требования поддерживает в полном объеме, указала, что погашение задолженности по ЕНС, заявленной в рамках настоящего дела, административным ответчиком не производилось.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о его месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Просила рассмотреть дело в свое отсутствие, принять во внимание договор купли-продажи транспортного средства от 30.05.2020, соглашение об отступном от 29.04.2021, квитанцию об оплате имущественного налога.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно имеющимся в деле материалам, ФИО1 (административный ответчик), ИНН <***>, в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налога.

По доводам иска, ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак №..., 1987 года выпуска, дата регистрации права – 18.05.2013;

- автомобиль марки Lifan X50, государственный регистрационный знак №..., 1987 года выпуска, дата регистрации права – 06.05.2021, дата прекращения права - 02.09.2023;

- квартиру площадью 45,8 кв.м., расположенную по адресу: <...>, кадастровый №..., право собственности зарегистрировано 09.08.2016.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № 66972560 от 27.07.2023 ФИО1 обязана была уплатить в установленный законом срок до 01.12.2023 транспортный налог в размере 6706 руб. за 2021, 2022 год за транспортные средства ВАЗ 2108, Lifan X50; на имущество за 2022 год в размере 1010 руб. (л.д. 10-11). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой.

Согласно налоговому уведомлению № 143049477 от 09.07.2024 ФИО1 обязана была уплатить в установленный законом срок до 02.12.2024 транспортный налог в размере 2836 руб. за 2023 год за автомобиль ВАЗ 2108 (12 мес. владения), Lifan X50 (8 мес. владения); на имущество за 2023 год в размере 1111 руб. (л.д. 13-14). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой.

В связи с отсутствием полной оплаты выставлено требование № 303141 об оплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 с суммой транспортного налога в размере 6706 руб., налога на имущество - 1010 руб., а всего - 7716 руб., 30 руб. 86 коп. - пени. (л.д. 16-17).

Требование подлежало исполнению в срок до 09.01.2024, получено ФИО1 посредством личного кабинета 12.12.2023 (л.д. 18).

УФНС России по Ульяновской области 25.03.2023 обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 1111 руб., транспортному налогу за 2021 год - 1523 руб. 44 коп., за 2022 год - 3870 руб., за 2023 год - 2836 руб., пени за период с 02.12.2023 по 11.03.2025 в размере 1902 руб. 81 коп.

Судебным приказом по делу № 2а-655/2025 от 08.04.2025 указанная задолженность была взыскана (л.д. 61). Приказ должником отменен 23.05.2025 (л.д. 62).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании вышеуказанной задолженности направлено в Чердаклинский районный суд 02.06.2025, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

По данным информационного ресурса у административного ответчика по состоянию на 30.05.2025 отрицательное сальдо по ЕНС составляет 25 314 руб. 58 коп., из них: налог на имущество за 2022 год в размере 1111 руб., транспортный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 7118 руб. 44 коп., пени в размере 2400 руб. 99 коп.

По состоянию на дату подачи иска, сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию, в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, а также с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП от 09.12.2023, 18.01.2024, 28.04.2025) составляет 10 132 руб. 25 коп., в том числе налог на имущество за 2023 год в размере 1111 руб., транспортный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 7118 руб. 44 коп., пени за период с 02.12.2023 по 11.03.2025 в размере 1902 руб. 81 коп.

При этом, представленная в материалы дела ФИО1 квитанция на сумму 1111 руб. от 28.04.2025 (л.д. 68) уже учтена налоговым органом при формировании задолженности.

Наличие права собственности на квартиру расположенную по адресу: <...> подтверждено материалами дела (выписка из ЕГРН л.д. 49-52).

Наличие права собственности на автомобиль марки Lifan X50 в период с 06.05.2021 по 02.09.2023 также подтверждается материалами дела (л.д. 79). Соглашение об отступном от 31.01.2023 не освобождает административного ответчика от уплаты налога на транспортное средство до периода снятия его с регистрационного учета.

Суд отмечает, что в случае отчуждения транспортного средства 31.01.2023 ФИО1 имела возможность снять транспортное средство с учета ранее 02.09.2023.

Также, проверяя доводы административного ответчика о том, что автомобиль марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак №..., 1987 года выпуска, по возражениям, продан административным ответчиком по договору купли-продажи 30.05.2020 (л.д. 69), суд признает их несостоятельными. Согласно сведений сайта Госавтоинспекции (л.д. 79), данный автомобиль с 18.05.2013 зарегистрирован за одним физическим лицом, не перерегистрировался на другое лицо. Таким образом, ФИО1 имела возможность снять транспортное средство с учета, чего ей сделано не было.

Конституционная обязанность по уплате налогов ФИО1 фактически не исполнена до настоящего времени.

Согласно расчету административного истца у административного ответчика имеется задолженность в сумме 10 132 руб. 25 коп., в том числе налог на имущество (квартиру) за 2023 год в размере 1111 руб., транспортный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 7118 руб. 44 коп., пени за период с 02.12.2023 по 11.03.2025 в размере 1902 руб. 81 коп.

В подтверждении указанных сумм задолженности, административным истцом предоставлен соответствующий расчет. Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, что соответствует п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований к перерасчету пени суд не усматривает.

На день рассмотрения дела административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности. При таких обстоятельствах, суд оценив установленные по делу доказательства, приходит к выводу, что требования УФНС России по Ульяновской области основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме в заявленном в административном иске размере 10 132 руб. 25 коп.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 10 132 руб. 25 коп., в том числе налог на имущество за 2023 год в размере 1111 руб., транспортный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в размере 7118 руб. 44 коп., пени за период с 02.12.2023 по 11.03.2025 в размере 1902 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Чердаклинский район» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Сафиуллова

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025.