Дело № 2-41/2025
УИД № 05RS0044-01-2024-000048-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 ноября 2025 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению заместителя прокурора Трусовского района г. Астрахани, заявленному в интересах Российской Федерации, к ФИО1, обществу с ограниченной ответственностью «Строительный альянс «Паритет» о взыскании суммы неуплаченных налогов,
установил:
заместитель прокурора Трусовского района г. Астрахани обратился с указанным иском, заявленным в интересах Российской Федерации, к ФИО1, ссылаясь на следующие обстоятельства. Уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращено 30.10.2023 Трусовским районным судом г. Астрахани за истечением сроков давности уголовного преследования в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Данный факт не является реабилитирующим основанием. 08.04.2013 за основным государственным регистрационным номером 1133023000703 зарегистрировано в качестве юридического лица и постановлено на налоговый учет в МИФНС России № 5 по Астраханской области ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» (далее также – ООО «СК «АМА»), ИНН <***>. В проверяемый налоговый период с 01.01.2018 по 31.12.2020 адрес регистрации ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор»: г. Астрахань, Трусовский район, ул. Джамбульская, д. 5, кв. 4. Доля каждого из участников в проверяемый налоговый период с 01.01.2018 по 31.12.2020 составляла 50 %, должность директора, а также фактического руководителя занимал ФИО1 ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» осуществляло коммерческую деятельность, связанную со следующими видами деятельности: строительство жилых и нежилых зданий, производство штукатурных работ, производство малярных и стекольных работ, работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки, работы гидроизоляционные, деятельность агентств по подбору персонала, деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами, торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, деятельность автомобильного грузового транспорта, предоставление услуг по перевозкам, транспортная обработка грузов. С момента регистрации ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» и в проверяемый период применяло общепринятую систему налогообложения, в связи с чем являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Директор данного Общества ФИО1 как руководитель экономического субъекта нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов. ФИО1 осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации - ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор», то есть являлся в период с 01.01.2018 по 30.03.2021 фактическим руководителем ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор», выполняющим управленческие функции в указанной коммерческой организации, обладал необходимыми знаниями и опытом для реализации поставленных перед ним задач, что позволяло ему распоряжаться денежными средствами, полученными от приносящей доход деятельности Общества. В указанный период у ФИО1, осуществляющего общее руководство текущей деятельностью ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор», выполняющего управленческие, организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, возник умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций с 01.01.2018 по 31.12.2020 путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, а также на уклонение от уплаты транспортного налога за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, путем непредставления иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере. ФИО1 с 14.01.2016 является индивидуальным предпринимателем. С целью раздробить бизнес ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор», оформил от имени ИП ФИО1 с ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» с 01.01.2018 по 31.12.2020 договорные отношения для оказания последнему формальных работ и услуг, которые фактически выполнялись в указанный период не сотрудниками ИП ФИО1, а сотрудниками Общества с целью создания перед налоговым органом мнимых договорных отношений. В спорный период путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений подыскал фиктивно зарегистрированные в налоговом органе организации, после чего заключил с ним фиктивные договоры от имени ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» на поставку материальных ценностей. На основании указанных фиктивных сделок в вышеуказанный период Общество получило незаконное право на налоговые вычеты при уплате НДС в федеральный бюджет РФ, а также последующего права на формальное увеличение расходов, влияющего на уменьшение уплаты налога на прибыль организаций. В проверяемый период ФИО1 будучи достоверно осведомленный о полученном за 1-4 квартал 2018 Обществом доходе в результате финансово-хозяйственной деятельности в размере 68552067 руб., за 1-4 кварталы 2019 – 217782213 руб., за 1-4 кварталы 2020 – 67690108 руб., представил в МИФНС № 5 по Астраханской области налоговые декларации по НДС: за 2,3,4 кварталы 2019, 3,4 кварталы 2020 со сведениями, не соответствующими действительности, а именно занижающими налоговую базу по НДС ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» на сумму фиктивных налоговых вычетов, заявленных по фиктивным документам от фиктивно зарегистрированных в налоговом органе организаций. После ФИО1 уклонился от уплаты Обществом в федеральный бюджет РФ НДС за 2 квартал 2019 в размере 2065294 руб., за 3 квартал 2019 – 1599802 руб., за 4 квартал 2019 – 6885140 руб., за 3 квартал 2020 – 4227838 руб., за 4 квартал 2020 – 289013 руб. в федеральный бюджет РФ. Таким образом, ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» уклонилось от уплаты НДС на общую сумму 15067087 руб., которой ФИО1 завладел и распорядился по своему усмотрению. Также в период с 01.01.2018 по 31.12.2020 путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений крупном размере умышленно занизил в налоговой декларации по налогу на прибыль Общества за 2019 налоговую базу, незаконно завысив в ней расходы на приобретение товаров, и 01.04.2020 представил в МИФНС № 5 по Астраханской области налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2019, после чего уклонился от уплаты Обществом налога на прибыль за 2019 в федеральный бюджет в размере 728746 руб., в региональный бюджет – 4129562 руб. Таким образом, ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций на общую сумму 4858308 руб., которой ФИО1 завладел и распорядился по своему усмотрению. Также ФИО1 в срок до 31.12.2020 не представил в налоговый орган сообщение о наличии у Общества объекта налогообложения – автомобиля <данные изъяты> и в срок до 10.02.2021 не уплатил транспортный налог в сумме 8688 руб. в региональный бюджет РФ (бюджет Астраханской области), тем самым ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» уклонилось от уплаты транспортного налога в сумме 8688 руб., которой ФИО1 завладел и распорядился по своему усмотрению. То есть ФИО1 как фактический руководитель ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» умышленно уклонился от уплаты налогов (НДС, налога на прибыль организаций, транспортного налога) в крупном размере на общую сумму 19934083 руб. Противоправными действиями ФИО1 причинен существенный вред Российской Федерации.
Просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации сумму неуплаченных налогов в размере 19934083 руб.
Определением Унцукульского районного суда Республики Дагестан от 12.03.2024 к участию в деле в качестве соответчика привлечено общество с ограниченной ответственностью «Строительный альянс «Паритет» (далее – ООО «СА «Паритет») - правопреемник общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» (далее – ООО «СК «АМА»).
Определением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22.102025 к участию в деле в качестве истца привлечено Министерство финансов Российской Федерации в лице Управления Федерального казначейства по г. Москве.
В судебном заседании помощник прокурора г. Элисты Лукшанова А.В. поручению прокурора Трусовского района г. Астрахани поддержала исковые требования, просила их удовлетворить.
Представитель истца - Министерства финансов Российской Федерации в лице Управления Федерального казначейства по г. Москве, представитель ООО «Строительный альянс «Паритет» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 не явился, его представитель ФИО2 в судебном заседании просили в удовлетворении иска отказать.
Представитель УФНС России по Астраханской области в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Суд, руководствуясь ст.167 ГПК РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно Конституции Российской Федерации в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности (статья 8 часть 2). Исходя из приведенного положения Конституции Российской Федерации Гражданский кодекс Российской Федерации относит к способам защиты гражданских, в том числе имущественных, прав возмещение убытков (статья 12) и предусматривает, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков (пункт 1 статьи 15). Соответственно, защите в рамках гражданско-правового регулирования подлежат имущественные права не только граждан, но и публично-правовых образований, включая само государство, как потерпевших от преступлений.
В силу п.1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
Согласно ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд. Указанное ограничение не распространяется на заявление прокурора, основанием для которого является обращение к нему граждан о защите нарушенных или оспариваемых социальных прав, свобод и законных интересов в сфере трудовых (служебных) отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений; защиты семьи, материнства, отцовства и детства; социальной защиты, включая социальное обеспечение; обеспечения права на жилище в государственном и муниципальном жилищных фондах; охраны здоровья, включая медицинскую помощь; обеспечения права на благоприятную окружающую среду; образования.
Как следует из материалов дела, в период с 01.01.2028 по 30.03.2021 ФИО1 занимал должность директора ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор». ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» в указанный период применяло общепринятую систему налогообложения, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, в соответствии с п.1 ст. 246 НК РФ являлось плательщиком налога на прибыль организации, и, как владелец транспортного средства <данные изъяты> – транспортного налога.
В силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Вступившим в законную силу постановлением Трусовского районного суда г. Астрахани от 30.10.2023 уголовное дело по обвинению ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере) прекращено за истечением сроков давности уголовного преследования в соответствии со ст. 24 УПК РФ. Данным постановлением установлено, что фактический руководитель ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» ФИО1 путем внесения в налоговые декларации по НДС за 2,3,4 кварталы 2019, 3,4 кварталы 2020, в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2019 заведомо ложных сведений, а также путем непредставления иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, умышленно уклонился от уплаты ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» налогов (НДС, налога на прибыль организаций, транспортного налога) в крупном размере на общую сумму 19934083 руб.
Таким образом, ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 15 067 087 руб., налога на прибыль организаций на общую сумму 4 858 308 руб., транспортного налога в сумме 8 688 руб.
Из материалов дела следует, что транспортный налог в сумме 8 688 руб. уплачен.
Юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей. Применительно к правилам, предусмотренным настоящей главой, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ (ст. 1068 ГК РФ).
Вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 "Обязательства вследствие причинения вреда" ГК Российской Федерации, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскания (в том числе закрепленных абзацами восьмым и девятым подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.
Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1) (Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4 и ФИО5").
Как установлено судом, в единый государственный реестр юридических лиц сведения о прекращении деятельности ООО «СА «Паритет» - правопреемника ООО «СК «АМА», не внесены, ООО «СА «Паритет» фактически является действующим юридическим лицом.
Заявленные заместителем прокурора Трусовского района г. Астрахани, исковые требования к ФИО1 в качестве основания иска имеют деликтное обязательство (обязательство из причинения вреда). Порядок возмещения вреда урегулирован нормами гражданского законодательства.
Взыскание налоговой недоимки с юридического лица урегулировано налоговым законодательством.
Таким образом, обязанность юридического лица уплатить налог и ответственность физического лица по возмещению вреда отличны по своей правовой сути
Доказательств того, что взыскание с ООО «СА «Паритет» налоговой недоимки и пени в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, невозможно, истцом суду не представлено.
Более того, как установлено судом, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период 2018-2020, по результатам которой Управлением ФНС России по Астраханской области вынесено решение №07-1 от 28.09.2022 о привлечении к ответственности ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор» за совершение налогового правонарушения – нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ и произвел доначисления: НДС в сумме 12.974.416 рублей; налога на прибыль в сумме 5.642.582 рубля; транспортный налог в сумме 8 688 руб., штраф в размере 8968602 руб. и пени 6956914 руб.
Решением Арбитражного суда Астраханской области от 11.11.2024 по гражданскому делу № А06-1050/2023 по заявлению ООО «Строительный альянс «Паритет» (ранее - ООО «Строительная компания «Авангард-Мост-Антикор») к Управлению ФНС России по Астраханской области о признании недействительным решения №07-1 от 28.09.2022 признано недействительным решение Управления ФНС России по Астраханской области о признании недействительным решения №07-1 от 28.09.2022 в части штрафа, наложенного в соответствии с ч. 1 ст. 126 НК РФ, в размере, превышающем 100000 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Процедура банкротства в отношении ООО «СА «Паритет» не введена.
Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке.
С учетом изложенного оснований для удовлетворения исковых требований к ФИО1 у суда не имеется, как не имеется и правовых оснований для удовлетворения исковых требований к ООО «СА «Паритет» исходя из заявленного основания иска – возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, возникшего в результате действий ФИО1, в порядке гражданского законодательства.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований заместителя прокурора Трусовского района г. Астрахани, заявленному в интересах Российской Федерации, к ФИО1, обществу с ограниченной ответственностью «Строительный альянс «Паритет» о взыскании суммы неуплаченных налогов в размере 19934083 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий: Г.З. Оляхинова.
Решение в окончательной форме принято 04.12.2025.