Дело № 2а-1046/2025

УИД: 76RS0014-01-2024-005302-12

Изготовлено 02.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 23 января 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 29 937 рублей 96 копеек, пени в размере 20 123 рубля 50 копеек за период с 05.02.2024 по 04.08.2024.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 11 180 рублей 32 копейки, в том числе налог 29 937 рублей, пени 20 123 рубля 50 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в размере 29 937 рублей 96 копеек, пени в размере 20 123 рубля 50 копеек. ФИО1 является действующим адвокатом, обязан рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 29 937 рублей 96 копеек в срок до 01.07.2024. Такая обязанность ФИО1 не выполнена. Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 53331 по сроку уплаты 28.11.2023. На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 138 165 рублей 14 копеек, включающее стразовые взносы на ОПС за 2021 – 2022 гг. в размере 78 341 рубль 71 копейка, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 17 532 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (по ОКТМО 78701000), за 2015, 2017, 2018 годы в размере 4 821 рубля 11 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78615435) за 2018, 2021 годы в размере 2 582 рубля, транспортный налог (по ОКТМО 78701000) за 2021 год в размере 2 500 рублей 28 копеек, пени в размере 32 385 рублей 04 копейки. Сумма совокупной обязанности, включенная для расчета суммы взыскиваемых пени, составляет 200 293 рубля 99 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (по ОКТМО 78701000), за 2022 год в сумме 98 099 рублей, начисления по транспортному налогу (по КОТМО 78701000) за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 41 530 рублей; начисления по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78615435), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 832 рубля; начисления по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78650455), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 088 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля; страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере6 456 рублей 07 копеек; страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 3 803 рубля 89 копеек; страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 1 643 рублей 03 копейки. Указанная задолженность взыскана с налогоплательщика судебным приказом от 21.03.2024 № 2а-612/23024. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 29 937 рублей 96 копеек, пени в размере 20 123 рубля 50 копеек за период с 05.02.2024 по 04.08.2024. 27.08.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в приятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию. Налоговый орган указывает, что срок обращения в суд не пропущен, поскольку Инспекция в текущем (2024) году направляла в отношении ФИО1 заявление о взыскании задолженности на сумму 246 448 рублей 13 копеек, в связи с чем подлежат применению положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и срок обращения в суд до 01.07.2025. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 50 061 рубль 46 копеек, в том числе налог 29 937 рублей 96 копеек, пени в размере 20 123 рубля 50 копеек.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом:

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Таким образом, расчет взносов на ОПС за 2023 год составляет фиксированный размер взносов на ОПС 45 842 рубля.

Согласно данным налоговой отчетности налогоплательщиком получен доход за 2023 год в размере 3 293 796 рублей 11 копеек, в связи с чем расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год составляет за 2023 год – 29 937 рублей 96 копеек (3 293 796 рублей 11 копеек – 300 000 рублей х 1 %).

Таким образом, срок уплаты страховых взносов в размере 29 937 рублей 96 копеек на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год – 01.07.2024.

ФИО1 является действующим адвокатом, в связи с чем был обязан рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 в сумме 29 937 рублей 96 копеек в срок до 01.07.2024.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный статьей 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные в законодательстве, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 53331 по сроку уплаты 28.11.2023.

На дату формирования указанного требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 138 165 рублей 14 копеек, включающее стразовые взносы на ОПС за 2021 – 2022 гг. в размере 78 341 рубль 71 копейка, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 17 532 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (по ОКТМО 78701000), за 2015, 2017, 2018 годы в размере 4 821 рубля 11 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78615435) за 2018, 2021 годы в размере 2 582 рубля, транспортный налог (по ОКТМО 78701000) за 2021 год в размере 2 500 рублей 28 копеек, пени в размере 32 385 рублей 04 копейки.

Сумма совокупной обязанности, включенная для расчета суммы взыскиваемых пени, составляет 200 293 рубля 99 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (по ОКТМО 78701000), за 2022 год в сумме 98 099 рублей, начисления по транспортному налогу (по КОТМО 78701000) за 2022 год по сроку 01.12.2023 в сумме 41 530 рублей; начисления по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78615435), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 832 рубля; начисления по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (по ОКТМО 78650455), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 088 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля; страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере6 456 рублей 07 копеек; страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в размере 3 803 рубля 89 копеек; страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 1 643 рублей 03 копейки.

Указанная задолженность взыскана с налогоплательщика судебным приказом от 21.03.2024 № 2а-612/23024.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 05.08.2024 № 8291 о взыскании с ФИО1 налога в размере 29 937 рублей 96 копеек, пени в размере 20 123 рубля 50 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

27.08.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В 2024 году, а именно 05.02.2024 Инспекция обращалась с заявлением № 1644 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 246 448 рублей 13 копеек.

На основании изложенного, с учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок для взыскания данной задолженности в судебном порядке не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 рублей, то есть до 01.07.2025.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, принимая во внимания положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, суд полагает, что срок для подачи настоящего административного искового заявления не пропущен.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в размере 29 937 рублей 96 копеек, пени в размере 20 123 рубля 50 копеек за период с 05.02.2024 по 04.08.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова