Решение по делу № 2А-167/2023 от 25.01.2023 | Павлово-Посадский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А, рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства № 2а-167/2023

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, в связи с чем, с учетом разъяснений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, который извещался судом своевременно и надлежащим образом.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу ч. 1 ст. 218, ч. 2 ст. 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии обжалуемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушение прав административного истца в результате принятия такого решения, совершения действий (бездействия). При этом на административного истца процессуальным законом возложена обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о нарушении его прав, а также соблюдению срока обращения в суд за защитой нарушенного права. Административный ответчик обязан доказать, что принятое им решение, действия (бездействие) соответствуют закону.

В соответствии с этим суд согласно ч. 9, ч. 11 ст. 226, ч. 3 ст. 62 КАС РФ распределил бремя доказывания между сторонами и установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела применительно к названным в судебном акте нормам права, регулирующим спорные правоотношения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Решением Совета народных депутатов городского поселения г. Павловский Посад установлены ставки налога на землю физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

Как указал истец, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> рег. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог был оплачен только ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с этим были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: <данные изъяты> руб. Подробный расчет пени содержится в приложении к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 394 НК. РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Вместе с тем, должник ФИО1 является собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 НК РФ. Так, срок уплаты налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом (в силу ст. 363 НК РФ и Закона МО «О транспортном налоге» №-ОЗ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база согласно п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Таким образом, формула расчета налога: налоговая база (лошадиные силы) л.с. * (доля в праве) * (ставка налога) руб. * (кол-во месяцев владения) /12 месяцев в году = налог.

Налогоплательщику ФИО1 за 2020 год был начислен налог в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Подробный расчет содержится в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен не был (<данные изъяты> руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Таким образом, формула расчета пени определяется: N (налог)*К (число дней просрочки) * SR (ставка рефинансирования) 1/300* 1/100 = SP (пени).

Поскольку налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не был оплачен, были начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (подробный расчет содержится в приложении к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) из расчета:15 <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, поскольку налоги за ДД.ММ.ГГГГ г. не были оплачены своевременно (оплата производилась частично в течение указанных периодов, сведения содержаться в приложении к требованию и в выписке из лицевого счета), были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подробный расчет содержится в приложении к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ). Итого пени в сумме 3592,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 было предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке.

До настоящего момента сведений об оплате налогов в МИФНС России №10 по Московской области не поступало.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № Павлово-Посадского судебного района Московской области. Определением мирового судьи судебного участка № Павлово-Посадского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам в размере <данные изъяты> руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. был отменен, на основании поступившего возражения от должника ФИО1

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Исходя из того, что задолженность по оплате налога, пени должником не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что ФИО1 являлся собственником вышеуказанных транспортного средства и земельного участка.

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу было подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, установленного НК РФ для настоящих требований.

Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Иных доказательств суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

С административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России №10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет размере 754,77 руб.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Павловский Посад, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность по пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> копейки за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

- задолженность по пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Павловский Посад, ИНН № в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через суд его принявший, в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено решения в окончательной форме 08.02.2023 года.

Судья С.Е. Рякин