РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 09 декабря 2025 года

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Слизовского А.А., при секретаре Алифановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1386/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании совершить действия,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать незаконными действия УФНС России по адрес № 51, выразившиеся в зачете денежных средств, внесенных истцом в 2022-2024гг. в счет погашения задолженности по ЕНС за 2018 - 2021гг., которая на момент зачета являлась безнадежной ко взысканию. Обязать УФНС России по адрес №51 восстановить зачет уплаченных истцом сумм в соответствии с их целевым назначением (в счет исполнения обязанностей по уплате налогов за те отчетные периоды, в которые они были внесены). Признать безнадежной ко взысканию недоимки по земельному налогу за 2021 год - сумма, а также пени за весь указанный период в размере - сумма Аннулировать начисленные пени за период с 2018г по 2025г в общей сумме сумма, возникшие вследствие неправомерного зачета. Произвести перерасчет обязательств истца по Единому налоговому счету с учетом правильного зачета платежей. Взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы в размере сумма

Свои требования мотивирует тем, что согласно карточкам расчетов с бюджетом плательщика, сформированной административным ответчиком, сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, составляет - земельный налог за 2021 год- сумма, 2022 год - сумма, 2023 год - сумма, а также пени за весь указанный период в размере - сумма, несмотря на то, что административным истцом исправно оплачивались налоги, административный ответчик неоднократно изменял суммы, начисленные к оплате. Внесенные административным истцом оплаты 2022 год- сумма платежное поручение № 218840 от 30.11.2023 ПАО Сбербанк; 2023 год - сумма платежное поручение № 772509 от 23.12.2024 ПАО Сбербанк, подтверждают оплату налогов после начисления их в отчетный период. Административный истец полагает, что ИФНС необоснованно переводятся в счет погашения сумм, которые в силу законодательства необходимо признать безнадежным долгом, что нарушает права административного истца.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд постановил возможным слушание дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Выслушав доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 51 по адрес.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом плательщика, сформированной административным ответчиком, сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, составляет: земельный налог за 2021 год- сумма, 2022 год - сумма, 2023 год - сумма, а также пени за весь указанный период в размере - сумма

Поступившие денежные средства от 17.01.2023г в размере сумма, от 30.11.2023г. в размере сумма, от 22.08.2024г. в размере сумма, от 29.11.2024г. в размере сумма, от 21.12.2024г. в размере сумма, от 18.11.2025г. в размере сумма, были отражены на ЕНП и учтены в счет погашения задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в отношении налогоплательщика сформировано единое требование об уплате налогов и сборов № 2379 от 16.05.2023г. на сумму сумма по сроку уплаты 15.06.2023г. Требование об уплате налогов и сборов направлено в личный кабинет налогоплательщика.

На основании ст.46 НК РФ в отношении налогоплательщика сформировано Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № 14730 от 08.11.2023г.

Так же, в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении налогоплательщика сформированы и направлены в территориальный мировой судебный участок следующие заявления о вынесении судебного приказа: № 13508 от 23.04.2018г. на сумму сумма Мировым судьей судебного участка № 430 вынесен судебный приказ № 2а-175/2019 от 11.03.2019, вступивший в законную силу 17.05.2019г. На основании судебного приказа службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 456787133/7741 от 13.09.2019г. 22.10.2019 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Судебный приказ отменен 01.04.2021г.

№ 14882 от 15.05.2019г. на сумму сумма Мировым судьей судебного участка № 430 вынесен судебный приказ № 2а-267/2020 от 15.06.2020, вступивший в законную силу 13.08.2020г. На основании судебного приказа службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 485889220/7741 от 22.03.2021г. 21.04.2021 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Судебный приказ отменен 01.04.2021г.

№ 2056 от 19.02.2020г. на сумму сумма Мировым судьей судебного участка № 430 вынесен судебный приказ № 2а-140/2020 от 15.04.2020, вступивший в законную силу 26.05.2020г. На основании судебного приказа службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 477524589/7741 от 18.06.2020г. 23.11.2020 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Судебный приказ отменен 01.04.2021г.

№ 21916 от 15.03.2020г. на сумму сумма Мировым судьей судебного участка № 430 вынесен судебный приказ № 2а-703/2020 от 17.09.2020, вступивший в законную силу 24.11.2020г. На основании судебного приказа службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 497483120/7741 от 22.03.2021г. 21.04.2021 службой судебных приставов вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

№ 4647 от 13.11.2023г. на сумму сумма из них: транспортный налог в размере сумма за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., налог на имущество в размере сумма за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., налог на имущество в размере сумма за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., налог на имущество в размере сумма за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., земельный налог в размере сумма за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., пени в размере сумма

№ 21709 от 14.07.2025 на сумму сумма из них: Транспортный налог в размере сумма за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. Транспортный налог в размере сумма за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. Налог на имущество в размере сумма за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. Налог на имущество в размере сумма за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. Земельный налог в размер сумма за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. Земельный налог в размере сумма за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. Земельный налог в размере сумма за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. Пени в размере сумма

Вынесен судебный приказ № 2а-1019/430/2025 от 03.10.2025, вступивший в силу 01.11.2025г.

На основании Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ, в отношении налогоплательщика приостановлено взыскание задолженности по налогу на имущество за 2021,2022гг. в размере сумма, земельному налогу за 2021,2022,2023гг. в размере сумма, транспортному налогу за 2021,2022,2023гг. в размере сумма, пени в размере сумма

По состоянию на 04.12.2025 сальдо ЕНС налогоплательщика является отрицательным и составляет сумма из них: по налогу -сумма, а именно: задолженность в размере сумма по налогу на имущество за 2022г., задолженность в размере сумма по налогу на имущество за 2022г., задолженность в размере сумма по транспортному налогу - сумма. за 2024г. по сроку уплаты 01.12.2025г., сумма за 2022г., сумма за 2023г. задолженность в размере сумма по земельному налогу: сумма за 2024г. по сроку уплаты 01.12.2025г., сумма за 2022г., сумма за 2023г. Задолженность в размере сумма по земельному налогу за 2022г., пени в размере сумма

В ходе проведения анализа сальдо ЕНС в отношении административного истца Инспекцией установлено, что в сальдо ЕНС налогоплательщика включена задолженность, в отношении которой Инспекцией пропущены сроки, Инспекцией проведены мероприятия по выводу просроченной задолженности в размере сумма

Согласно ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно нормам статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2); обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налогов, начисленных ФИО1 формировал уведомления, выставлял требования, обратился за выдачей судебного приказа.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца. Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безденежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Учитывая то обстоятельство, что истечение срока, в который законом установлено право налогового органа обратиться в суд за взысканием недоимки, не является безусловным основанием для признания недоимки безнадежной, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки.

Оценив установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства и собранные по делу доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ в их совокупности, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, приходит к выводу о правомерности произведенного фио. расчета налога, законности действий налогового органа, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Суд признает необоснованными доводы административного истца о неправомерно произведенном налоговым органом зачете, поскольку в данном случае при наличии недоимки поступившие суммы оплаты, правомерно учтены инспекцией в счет неисполненной ФИО1, налоговой обязанности за более ранние периоды.

Поскольку в удовлетворении административных исковых требований о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании совершить действия отказано, оснований для удовлетворения требований о взыскании расходов по уплате государственной пошлины не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к МИФНС России № 51 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании совершить действия - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский городской суд через Щербинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме составлено 02 апреля 2026 года.

Судья А.А. Слизовский