Дело №2а-4731/2025
03RS0007-01-2025-007016-89
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 ноября 2025года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,
при секретаре судебного заседания Васильевой Г.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете с 20.06.2024 являясь налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не оплатил своевременно налог на профессиональный доход за:
- июнь 2024 года в размере 2345,38 рублей,
- июль 2024 года в размере 2866,64 рублей,
- август 2024 года в размере 2866,46 рублей,
- сентябрь 2024 года в размере 4364,38 рублей,
- октябрь 2024 года в размере 2353,41 рублей,
- ноябрь 2024 года в размере 1666,80 рублей,
- пени в размере 8222,20 рублей за период с 08.07.2024 по 09.01.2025.
Определением суда от 26.09.2025 (протокольно) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания. Каких-либо заявлений и ходатайств не поступило.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Башкортостан истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.
Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.8 ст.1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Проведение и сроки эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также правовое положение указанных лиц урегулированы Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.4 данного Закона №422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с чч.6, 7, 8 Закона №422 физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Как следует из ч.1 ст.9 Закона №422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как предусмотрено ст.10 Закона №422 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 21 апреля 2022 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Республике Башкортостан в качестве плательщика налога на профессиональный доход» и не оплатил своевременно налог на профессиональный доход за:
- июнь 2024 года в размере 2345,38 рублей,
- июль 2024 года в размере 2866,64 рублей,
- август 2024 года в размере 2866,46 рублей,
- сентябрь 2024 года в размере 4364,38 рублей,
- октябрь 2024 года в размере 2353,41 рублей,
- ноябрь 2024 года в размере 1666,80 рублей.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени.
В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 налога на профессиональный доход в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование №12078 от 23.07.2023. Требование направлено 04.08.2023 посредством электронного сервиса ФНС России «Мой налог», и вручено 05.08.2023 (л.д.74).Срок исполнения требования установлен до 11 сентября 2023 года, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.
В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку указанная задолженность образовалась после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности от 08.07.2024 №3743 на сумму 13827,18 рублей и превысила сумму в 10000 рублей, следовательно срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению в соответствии с абз.1 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее 1 июля 2025 года. По предыдущему заявлению о взыскании задолженности вынесено решение Советским районным судом г. Уфы Республики Башкортостан от 09.04.2025 по делу №2а-2114/2025.
По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 24685,27 рублей, в том числе налог – 16463,07 рублей, пени - 8222,20 рублей.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 8222,20 руб. (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки:
-налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 4000 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 131,09 руб.;
-налог на профессиональный доход за август 2022 года в размере 1275,64 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 151,12 руб.;
-налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 2795,39 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 331,16 руб.;
-налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 2929,13 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 347,00 руб.;
-налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 2436,90 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 288,68 руб.;
-налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 3320,94 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 393,42 руб.;
-налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 1986,74 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 235,37 руб.;
-налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 2411,82 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 285,72 руб.;
-налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 2142,97 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 253,87 руб.;
-налог на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 1893,87 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 224,36 руб.;
-налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 2620,39 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 310,43 руб.;
-налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 3914,37 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 463,71 руб.;
-налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 2963,38 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 351,06 руб.;
-налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 4190,72 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 496,46 руб.;
-налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 3087,34 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 365,74 руб.;
-налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 2870,76 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 340,09 руб.;
-налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 3655,56 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 433,06 руб.;
-налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 2684,06 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 339,28 руб.;
-налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1979,78 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 234,54 руб.;
-налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1854,96 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 219,76 руб.;
-налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 2819,29 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 333,99 руб.;
-налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3658,24 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 412,36 руб.;
-налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2258,50 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 267,56 руб.;
-налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 2345,38 рублей за период с 30.07.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 251,43 руб.;
-налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 2866,64 рублей за период с 29.08.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 255,70 руб.;
-налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2866,46 рублей за период с 01.10.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 197,50 руб.;
-налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 4354,38 рублей за период с 29.10.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 224,55 руб.;
-налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2353,41 рублей за период с 29.11.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 69,19 руб.;
-налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 1666,8 рублей за период с 29.12.2024 по 09.01.2025 пеня в размере 14,00 руб.
Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, так по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням, взыскана:
-НПД за май 2022 года в размере 4000 рублей уплачен налогоплательщиком 12.04.2024 в сумме 29 руб., 15.04.2024 в сумме 1403 руб., 19.06.2024 в сумме 0,01 руб., 26.06.2024 в сумме 390 руб., 24.09.2024 в сумме 1072,27 руб., 25.09.2024 в сумме 679,48 руб., 20.03.2025 в сумме 426,24 руб.;
-НПД за август 2022 года в размере 1275,64 рублей уплачен налогоплательщиком 20.03.2025;
-НПД за сентябрь 2022 года в размере 2795,39 рублей уплачен налогоплательщиком 20.03.2025 в сумме 1242,44 руб., 18.04.2025 в сумме 1552,95 руб.;
-НПД за октябрь 2022 года в размере 2929,13 рублей уплачен налогоплательщиком 18.04.2025 в сумме 2137 руб., 21.05.2025 в сумме 791,98 руб.;
-НПД за ноябрь 2022 года в размере 2436,90 рублей уплачен налогоплательщиком 21.05.2025 в сумме 1973,89 руб., 19.06.2025 в сумме 463,01 руб.;
-НПД за декабрь 2022 года в размере 3320,94 рублей взыскан апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 24.09.2025 г. №33-15885/2025 (административное дело Советского районного суда г. Уфы РБ №2а-1005/2025), уплачено налогоплательщиком 19.06.2025 в сумме 1619,23 руб., 08.07.2025 в сумме 10 руб., 18.07.2025 в сумме 1691,71 руб.;
-НПД за январь 2023 года в размере 1986,74 рублей взыскан апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 24.09.2025 г. №33-15885/2025 (административное дело Советского районного суда г. Уфы РБ №2а-1005/2025) взыскана задолженность по НПД за январь 2023 года в размере 11850,04 рублей, налоговым органом начислены пени на недоимку по НПД за январь 2023 года на меньшую сумму в размере 1986,74 рублей, что не нарушает права административного ответчика; уплачен налогоплательщиком 18.07.2025 в сумме 439,91 руб., 19.08.2025 в сумме 1646,83 руб.;
-НПД за февраль 2023 года в размере 2411,82 рублей взыскан апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 24.09.2025 г. №33-15885/2025 (административное дело Советского районного суда г. Уфы РБ №2а-1005/2025), уплачен налогоплательщиком 19.08.2025 в сумме 2262,77 руб., 18.09.2025 в сумме 149,05 руб.;
-НПД за март 2023 года в размере 2142,97 рублей взыскан апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 24.09.2025 г. №33-15885/2025 (административное дело Советского районного суда г. Уфы РБ №2а-1005/2025), частично уплачено налогоплательщиком 18.09.2025 в сумме 1476,97 руб.;
-НПД с апрель по сентябрь 2023 года взыскан апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 24.09.2025 г. №33-15885/2025 (административное дело Советского районного суда г. Уфы РБ №2а-1005/2025);
-НПД с октября по декабрь 2023 года, с января 2024 года по май 2024 года взыскан решением Советского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 23.07.2025 №2а-2163/2025;
-НПД с июня 2024 года по ноябрь 2024 года взыскивается в рамках настоящего административного дела.
Согласно ответу налогового органа от 24.09.2025 №21-26/30809@ на запрос суда с 25.08.2025 на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства от 18.09.2025 на сумму 1626,02 рублей, которые распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ:
-на НПД за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 149,05 рублей,
-на НПД за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 1476,97 рублей.
Сведений о том, что сальдо ЕНС становилось положительным или нулевым, после чего вновь стало отрицательным и требовало направления нового требования в адрес налогоплательщика, в материалы дела не представлено, в связи с чем обязанность налогового органа при продолжении увеличения задолженности на сальдо ЕНС в соответствии с перечисленными положениями Налогового кодекса Российской Федерации не возникло.
Налоговый орган в установленный абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судьей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 13.02.2025г. по административному делу №2А-478/2025 взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица за 2024 год в размере 24685,27 рублей.
Определением мирового судьи от 28.03.2025 года указанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 22.08.2025 г., то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан.
С административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (...), зарегистрированного по адресу: РБ, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность в виде недоимки по налогу на профессиональный доход за:
- июнь 2024 года в размере 2345,38 рублей,
- июль 2024 года в размере 2866,64 рублей,
- август 2024 года в размере 2866,46 рублей,
- сентябрь 2024 года в размере 4364,38 рублей,
- октябрь 2024 года в размере 2353,41 рублей,
- ноябрь 2024 года в размере 1666,80 рублей,
- пени в размере 8222,20 рублей за период с 09.07.2024 по 09.01.2025,
всего взыскать 24685,27 рублей.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (...) зарегистрированного по адресу: РБ, ..., в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.
Судья Г.М. Мухаметьянова
Решение суда в окончательной форме принято 24 ноября 2025 года.