Решение по делу № 2А-486/2023 от 13.04.2023

11RS0020-01-2023-000612-47

Дело №2а-486/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кослан

13 апреля 2023 года

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Мининой Е.В., при секретаре судебного заседания Митиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на временный доход за 2018 год, страховых взносов за 2018 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за <Дата> года в размере руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., недоимки по единому налогу на вмененный доход за <Дата> года в размере руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2<Дата> года в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>, пени за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за <Дата> год в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., пени в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом по месту жительства, от получения судебного извещения отказался, о чем составлен соответствующий акт, в суд не явился. Уважительности причин неявки, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, об отложении судебного заседания не представил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело <Номер>а-2818/2018 Удорского судебного участка Республики Коми, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в период с <Дата> по <Дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого являлось оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

В силу статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до <Дата>) ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии со статьями 346.30, 346,31, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до <Дата>) налоговым периодом по уплате единого налога на вмененный доход признается квартал. Уплата данного налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

<Дата> ФИО1 предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за <Дата> года, согласно которой сумма исчисленного ЕНВД составила руб. со сроком уплаты <Дата>.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой инспекцией ФИО1 направлены: требование <Номер> от <Дата> об уплате ЕНВД за <Дата> года в размере руб. и пени в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>. Срок исполнения требования установлен не позднее <Дата>; требование <Номер> от <Дата> об уплате ЕНВД за <Дата> года в размере руб. и пени в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>, а также пени за недоимку по ЕНВД за <Дата> в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>. Срок исполнения требования установлен не позднее <Дата>.

Требование об уплате указанных обязательных налоговых платежей налогоплательщиком исполнены не были.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

Согласно пп.2 п.1 ст.6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся к числу страхователей.

В силу положений п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 13 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страхователи, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным Законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п.1 и 2 ст.28 Закона № 167-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В нарушение положений ст.ст.430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в период осуществления своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <Дата> по <Дата> в размере руб. со сроком уплаты <Дата>;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с <Дата> по <Дата> в размере руб. со сроком уплаты <Дата>, а также пени в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>;

- пени за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за <Дата> год в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование <Номер> от <Дата> об уплате пени за недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за <Дата> в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <Дата> по <Дата> в размере руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., а также пени в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>. Срок исполнения требования до <Дата>.

Требования об уплате указанных обязательных налоговых платежей налогоплательщиком исполнены не были.

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты страховых взносов и пеней.

<Дата> мировым судьей Удорского судебного участка Республики Коми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога по ЕНВД за <Дата> г. в размере руб., пени по ЕНВД в размере руб., налог по ПФР с <Дата> (за 7 месяцев 29 дней) в размере руб., налог по ФОМС с <Дата> (за 7 месяцев 29 дней) в размере руб., пени по ФОМС с <Дата> в размере руб. Возражения ответчика и его заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока поступили в судебный участок <Дата>, определением от <Дата> судебный приказ отменен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, указаны основания для взыскания пени.

Доказательств об уплате задолженности в размере руб., в том числе по ЕНВД за <Дата> года, а также пени за период с <Дата> по <Дата>, ЕНВД за <Дата> года, а также пени за период с <Дата> по <Дата>, пени на недоимку по ЕНВД за <Дата> за период с <Дата> по <Дата>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <Дата> по <Дата>, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с <Дата> по <Дата>, пеням по требованию налогового органа административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход бюджета указанных страховых взносов, пени, недоимки по ЕНВД.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и абз.8 п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета МР «Удорский» в размере 922,26 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- единый налог на вмененный доход за <Дата> года в размере руб., а также пени за период с <Дата> по <Дата> в размере руб.,

- единый налог на вмененный доход за <Дата> года в размере руб., а также пени за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., пени на недоимку по ЕНВД за <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в размере руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <Дата> по <Дата> в размере руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с <Дата> по <Дата> в размере руб., пени в размере руб. за период с <Дата> по <Дата>,

а всего ( ) руб. коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Удорский» государственную пошлину в размере ) руб. коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - Минина О.Н.