РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2024 года город Оха Сахалинская область

Судья Охинского городского суда Сахалинской области Мелихова З.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, №. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 марта 2013 года по 03 ноября 2020 года, в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов и обязана была на основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составил за 2020 год – 27 310 рублей 40 копеек (взыскано решением суда по делу 2а-386/2022 от 07 апреля 2022 года); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил за 2020 год – 7 091 рубль 88 копеек (взыскано решением суда по делу 2а-386/2022 от 07 апреля 2022 года). Страховые взносы в полном объеме в уставленный срок не уплачены, в связи с чем, ответчику начислена пени – до 01 января 2023 года в размере 2 131 рубль 95 копеек, из которых 1 691 рубль 43 копейки – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 440 рублей 52 копейки – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; с 01 января 2023 года в размере 11 489 рублей 04 копейки (за период с 01 января 2023 года по 09 января 2025 года), начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) в размере 33 711 рублей 99 копеек, которая образовалась в связи с неуплатой (неполной оплатой) страховых взносов за 2020 год. 07 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 24 февраля 2025 года. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 13 620 рублей 99 копеек, из которых: на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 691 рубль 43 копейки за период с 28 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 440 рублей 52 копейки за период с 28 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 09 января 2025 года в размере 11 489 рублей 04 копейки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В установленный срок ответчиком ФИО1 письменные возражения на административное исковое заявление не представлены.

Принимая во внимание сумму задолженности по обязательным платежам, суд, руководствуясь статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

С 1 января 2023 года в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 статья 11.3 ГК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из части 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действующая в настоящее время редакция пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что в период с 23 марта 2013 года по 03 ноября 2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов подлежащих уплате ФИО1 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии составил за 2020 год – 27 310 рублей 40 копеек; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составил за 2020 год – 7 091 рубль 88 копеек.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ответчику начислена пени в размере 21 150 рублей 87 копеек и в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 28 июня 2023 года №5908, со сроком исполнения до 27 июля 2023 года, в котором предлагалось погасить задолженность в добровольном порядке.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы административным ответчиком погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Сахалинской области (Охинский район) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам, который был вынесен 07 февраля 2025 года.

02 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №11 Сахалинской области (Охинский район) судебный приказ отменен.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 29 июля 2024 года, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок, после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по страховым взносам, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 13 620 рублей 99 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.

ФИО1 разъясняются положения статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени за несвоевременно уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 13 620 рублей 99 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 691 рубль 43 копейки за период с 28 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 440 рублей 52 копейки за период с 28 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 11 489 рублей 04 копейки начисленные на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 09 января 2025 года.

Перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:

БИК УФК 017003983

Единый казначейский счет (номер счета банка получателя) -

40102810845370000059

Казначейский счет 03100643000000018500

Получатель ИНН <***> КПП770801001 Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула

КБК 18201061201010000510

УИН: 18206500230038634456

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета Охинского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий судья З.В. Мелихова

<данные изъяты>