Решение по делу № 2А-40/2025 от 18.04.2025

Дело № 2а-40/2025

УИД: 22RS0036-01-2025-000041-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Новичиха 18 апреля 2025 г.

Новичихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кутеевой Л.В.

при секретаре Николаевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу за 2021 год, 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год и 2022 год, пени в размере 8201,64 руб.

В обоснование ссылается на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

-<данные изъяты> г.в., зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты> г.в., зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты> г.в., зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2021– 2022 годы, полученному налогоплательщиком через сервис «личный кабинет налогоплательщика», в установленный срок налоги не были уплачены.

Согласно требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36001,70 руб. сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021г. – 7004 руб., за 2022г. – 5404 руб.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету административного истца с учетом частичной оплаты, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2021г. 791,35 руб., за 2022г. – 845 руб.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвентированы пени в размере 4185,66 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 444,79 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263 –ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится, пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Следовательно, сумма пени, сконвентированная на 01.01.2023 – 4185,66 руб. + 4460,77 руб. (сумма пени, начисленная на совокупную обязанность с 01.01.2023) – 444,79 руб. (сумма пени, ранее обеспеченные мерами взыскания) = 8201,64 руб.

Мировым судьей судебного участка Новичихинского района Алтайского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному, транспортному налогам за 2021 год, 2022 год, пени в общей сумме 21 107,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, заявлением и телефонограммой просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав представленные материалы, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Согласно сведениям МО МВД России «Поспелихинский» от ДД.ММ.ГГГГ №, в регистрационных карточках указано на автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, зарегистрированный за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., мощность двигателя транспортного средства составляет 120.0 л.с.;

автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, зарегистрированный за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя транспортного средства составляет 110.0 л.с.

Согласно выписки из ЕГРН от 25.03.2025 №КУВИ-001/2025-76960346, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежат: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, общая совместная собственность; <данные изъяты> доля земельного участка с кадастровым номером № местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. <адрес> участок находится примерно в <данные изъяты> кв. м. по направлению на юго-восток от ориентира <адрес>.

Согласно информации Управления имущественных отношений Алтайского края №48/П/3281 от 09.04.2025, кадастровая стоимость земельного участка № в период 2021-2022г.г. составляла 1633 920,00 руб., кадастровая стоимость земельного участка № в период 2021-2022г.г. составляла 109 022,76 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налога за 2021г. направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (№). Получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и земельного налога за 2022г. направлено в адрес административного ответчика (по месту его регистрации) посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений №, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении соответствующих почтовых идентификаторов (№). Получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2021 и 2022 годы в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 на основании положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № об уплате задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогам в размере 30 272 руб., пени в размере 5 729,70 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений №, сведениями программы АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора(№). Получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был направлен взыскателю, выписан исполнительный лист № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника госпошлины в размере 439 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление о восстановлении срока для подачи возражения относительно исполнения судебного приказа и заявление об отмене указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

Проверяя правильность расчета транспортного налога за 2021 и 2022 годы, суд принимает во внимание следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 и 2022 годы:

транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак №, зарегистрированное за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следующим образом: налоговая база 120 * 40 руб. * 12/12 месяцев = 4800 руб. за 2021 год; налоговая база 120 * 40 руб. * 8/12 месяцев = 3200 руб. за 2022 год;

автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, зарегистрированный за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 110,20 * 20 руб. * 12/12 месяцев = 2204 руб. за 2021 год; налоговая база 110,20 * 20 руб. * 12/12 месяцев = 2204 руб. за 2022 год.

При этом, суд находит необоснованным исчисление транспортного налога на автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный знак №, исходя из мощности транспортного средства 110,20 л.с., тогда как согласно сведениям ГИДББ у данного автомобиля 110 л.с.

Расчет транспортного налога за указанное транспортное средства суд полагает возможным произвести следующим образом: 110*20*12/12=2200 руб. за 2021 год и 110*20*12/12=2200 руб. за 2022 год.

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2021 г. составляет 7000 руб., за 2022 г. составляет 5400 руб.

Проверяя правильность расчета земельного налога за 2021 и 2022 годы, с учетом решения Собрания депутатов Поломошенского сельсовета Новичихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Поломошенский сельсовет» №22 от 14.10.2019, суд исходит из расчета кадастровой стоимости земельных участков, размера доли собственника и 0,30 % налоговой ставки на земельный участок.

Размер земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2021 году составляет 163 руб.; в 2022 году 28 руб.

Размер земельного налога за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № в 2021 году составляет 817 руб., в 2022 году – 817 руб.

Расчет земельного налога судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с учетом частичной оплаты за 2021 год, по состоянию на 27.02.2025 за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2021г. 791,35 руб., за 2022г. – 845 руб.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеуказанных правовых норм, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, как установлено в судебном заседании и не оспаривалось административным ответчиком, после направления вышеуказанного требования, сальдо ЕНС налогоплательщика оставалось отрицательным.

В соответствии с изменениями, вступившими в законную силу 01.01.2023, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Таким образом, вынесение нового требования при наличии непогашенного отрицательного сальдо единого налогового счета по предыдущему требованию, не является обязательным.

Указанный вывод следует как из прямого толкования ст.69 НК РФ, так и положений ч.3 ст.48 НК РФ, в соответствии с которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд полагает, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2021 год и 2022 год.

Решением Новичихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично, взыскана с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 7000 руб., пени по транспортному налогу в сумме 63 руб. 46 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 7000 руб., пени по транспортному налогу в сумме 26 руб. 25 коп. В остальной части исковых требований отказано.

В соответствии с положениями ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Кроме того, судом установлено, что на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка Новичихинского района ДД.ММ.ГГГГ, постановлением начальника ОСП Новичихинского района от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании 22 139,74 руб., по которому с должника ФИО1 было удержано в счет взыскателя 31,90 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ) и 1000 руб. (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 12 400 руб., по земельному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 1636,35 руб., всего 14 036,35 руб. Однако, с учетом взысканных ОСП Новичихинского района с ФИО1 суммы задолженности по исполнительному производству в пользу административного истца в размере 1031,90 руб., общая сумма задолженности подлежит уменьшению и составляет 13 004, 45 руб.

Относительно требования о взыскании пени в размере 8201,64 руб.: сконвентированной на 01.01.2023 (4185,66 руб.) + пени, начисленной на совокупную обязанность с 01.01.2023 (4460,77 руб.) – 444,79 (сумма пени ранее обеспеченной мерами взыскания), суд полагает следующее.

В соответствии с положениями ч.ч.1,3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что сумма пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 729,70 руб.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021 -2022 г.г. с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пене на возникшую недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 80 дней *14 036,35 * 15 (16) % / 300= 584,85 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

210,55

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024

300

374,30

Итого подлежит взысканию пени: 5729,70 +584,85 = 6314,55 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере судом не установлено.

Согласно ч.1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер госпошлины, подлежащей взысканию, пропорционально сумме удовлетворенных требований (удовлетворено на 86,84%), составляет 3473,60 рублей.

Однако, на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании госпошлины с ФИО1 в размере 439 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с исполнением в полном объеме (кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, уплаченную сумму госпошлины необходимо учесть при взыскании с административного ответчика госпошлины по настоящему делу.

На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7000 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 5400 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме 791,35 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. в сумме 845 руб., а всего с учетом погашения задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГг. (1031,90 руб.) - 13 004, 45 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пени в размере 6314,55 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Новичихинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 3034,60 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Новичихинский районный суд Алтайского края.

Решение изготовлено 18 апреля 2025 года.

Судья Л.В. Кутеева