УИД 63RS0№-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года <адрес>
Кировский районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-381/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к несовершеннолетней ФИО1 в лице опекуна ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с последующим уточнением административным исковым заявлением к несовершеннолетней ФИО1 в лице законного представителя ФИО4, в котором указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 17549,97 руб., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16036,54 руб. в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2015-2022гг. в сумме 2 134 руб., налог на имущество физических лиц за 2015-2022гг. в сумме 155 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022г. в сумме 2 556 руб., земельный налог за 2016г.-2018г. в размере 7 164 руб., земельный налог за 2015г.-2022г. в сумме 697 руб., пени в сумме 3 311,54 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) в размере 1825,1 руб.за период с 01.01.2023г. по 23.01.2024г. в размере 1486,44 руб.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком вышеуказанных начислений. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО4 16036,54 руб. в т.ч. 16036,54 руб. в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 107 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 214 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 235 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 259 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 284 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 313 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 344 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 378 руб., налог на имущество за 2015г. в размере 11 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 17,00 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 19,00 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 21,00 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 23 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 25 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 28 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 30 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 332 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 365 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 402 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 442 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 486 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 529 руб. Земельный налог за 2015г. в размере 329 руб., земельный налог за 2020г. в размере 791 руб., земельный налог за 2017г. в размере 791 руб., земельный налог за 2016г. в размере 791 руб., земельный налог за 2021г. в размере 870 руб., земельный налог за 202г. в размере 957 руб., земельный налог за 2019г. в размере 1054 руб., земельный налог за 2018г. в размере 1581 руб., земельный налог за 2019г. в размере 75 руб., земельный налог за 2020г. в размере 75 руб., земельный налог за 2017г. в размере 75 руб., земельный налог за 2014г. в размере 75 руб., земельный налог за 2016г. в размере 75 руб., земельный налог за 2015г. в размере 75 руб., земельный налог за 2018г. в размере 75 руб., за 2021г. в размере 82 руб., земельный налог за 2022г. в размере 90 руб., пени в сумме 3 311,54 руб. (за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в размере 1825,1 руб. за период с 01.012023г. по 23.01.2024г. в размере 1486,44 руб.).
В ходе судебного разбирательства судом было установлено, что законный представитель несовершеннолетней ФИО1 – ФИО4 умерла, в связи с чем, судом к участию в деле была привлечена опекун несовершеннолетней ФИО1 – ФИО2(л.д.152).
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно своевременно, предоставили ходатайство, и просили рассмотреть иск в их отсутствие.
Административный ответчик, ФИО1 в лице опекуна ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена правильно и своевременно, представила письменное заявление, согласно которому требования административного иска признает, просит рассмотреть дело без её участия (л.д.151).
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 17549,97 руб., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16036,54 руб. в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 107 руб., налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 214 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 235 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 259 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 284 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 313 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 344 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 378 руб., налог на имущество за 2015г. в размере 11 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 17,00 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 19,00 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 21,00 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 23 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 25 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 28 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 30 руб., налог на имущество за 2017г. в размере 332 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 365 руб., налог на имущество за 2019г. в размере 402 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 442 руб., налог на имущество за 2021г. в размере 486 руб., налог на имущество за 2022г. в размере 529 руб. Земельный налог за 2015г. в размере 329 руб., земельный налог за 2020г. в размере 791 руб., земельный налог за 2017г. в размере 791 руб., земельный налог за 2016г. в размере 791 руб., земельный налог за 2021г. в размере 870 руб., земельный налог за 202г. в размере 957 руб., земельный налог за 2019г. в размере 1054 руб., земельный налог за 2018г. в размере 1581 руб., земельный налог за 2019г. в размере 75 руб., земельный налог за 2020г. в размере 75 руб., земельный налог за 2017г. в размере 75 руб., земельный налог за 2014г. в размере 75 руб., земельный налог за 2016г. в размере 75 руб., земельный налог за 2015г. в размере 75 руб., земельный налог за 2018г. в размере 75 руб., за 2021г. в размере 82 руб., земельный налог за 2022г. в размере 90 руб., пени в сумме 3 311,54 руб. (за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. в размере 1825,1 руб. за период с 01.012023г. по 23.01.2024г. в размере 1486,44 руб.).
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога.
Об обязанности по уплате налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, административною ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Правительство Российской Федерации вправе в 2020 и 2022 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) и с 1 января до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В материалах дела содержатся доказательства направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес административного ответчика (л.д.60-61).
МИФНС России № по <адрес> обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен на основании заявления должника, поскольку требование не является бесспорным.
В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление сумм (на перевод электронных денежных средств), в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).
Однако, в материалах дела отсутствуют доказательства обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям за период с 2014 по 2018 года включительно, следовательно срок для обращения в суд с административным иском по указанным периодам налоговым органом пропущен.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Требование о взыскании пени в размере 3 311,54 руб. за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г., суд считает подлежащим частичному удовлетворению, с учетом перерасчета пени за минусом 2016,2017,2018 года, поскольку судом отказано в удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогам за 2016, 2017, 2018г., взысканию с административного ответчика подлежат пени за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. в размере
1448,93руб.
Требование о взыскании пени за период с 01.01.2023г. по 23.01.2024г. в размере 1486,44 руб. суд считает подлежащим удовлетворению в полном объеме.
Расчет пени судом проверен и является правильным, ответчиком не оспорен.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Так как на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, в лице опекуна ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН<***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 10 213,37 рублей, в том числе недоимка по налогам за период с 2019 года по 2022 год в размере 7278 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1448,93 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 486,44 рублей.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН<***>) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 руб.
Административный ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельства в соответствии со ст.350 КАС РФ.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю. Кузнецова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.