Решение по делу № 2А-456/2025 от 18.02.2025

61RS0022-01-2024-008680-14

2а-456-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Гребеньковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 5 184 рубля 51 коп за 2023 год, пени в сумме 7 138 руб. 92 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 4 236 руб. 27 коп., пени в сумме 3 115 руб. 22 коп.

Протокольным Определением Таганрогского городского суда от 18 декабря 2024 года административные дела 2а-6619-2024, 2а-6591-2024, объединены в одно производство с присвоением единого номера 2а-2а-6619/2024 (2а-456-2025).

После объединения дел в одно производство и уточнения административных исковых требований, административный истец указал следующее.

Согласно Выписке от 24.09.2024 г. из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области с 05.09.2022 г. по 10.02.2023 г. в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям налогового органа, административный ответчик ввел адвокатскую деятельность с 25.11.2010 г. по 28.11.2022 г. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Ввиду наличия у ФИО1 неисполненных обязанностей по уплате имущественных налогов, страховых взносов и НДФЛ, налогоплательщику было направлено требование № 490 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. в размере 602 234 руб. 43 коп., срок исполнения 17.07.2023 г. (в т.ч. налогов 576 579 руб. 83 коп., пени 25 654 руб. 60 коп.). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 25.05.2023 г. и получено налогоплательщиком 26.05.2023 г.

Требование в установленные сроки налогоплательщик не исполнил.

Исходя из этого, 25.09.2023 г. направлено заявление к ФИО1 в Мировой суд о вынесении судебного приказа с приложенными документами. По результатам рассмотрения 23.10.2023 г. вынесен судебный приказ №2а-6-3061/2023 г. Определением от 04.06.2024 г. I судебный приказ отменен. Административное исковое заявление от 06.11.2024 г. с приложением в Таганрогский городской суд направлено 12.11.2024 г. (реестр от 12.11.2024 г.).

11.09.2023 г. направлено заявление к ФИО1 в Мировой суд о вынесении судебного приказа с приложенными документами. По результатам рассмотрения вынесен судебный приказ №2а-6-2803/2023 г. Определением от 04.06.2024 г. судебный приказ отменен. Административное исковое заявление от 06.11.2024 г. с приложением в Таганрогский городской суд направлено 12.11.2024 г. (реестр от 12.11.2024 г.).

Административный истец ИФНС России по г.Таганрогу, с учетом уточнения административных исковых требований после объединения дел в одно производство, просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 4 236 руб. 27 коп.; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 5 184 руб. 51 коп. за 2023 г.; пени в сумме 10 254 руб. 14 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, извещена судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Направил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал следующее.

Согласно сведениям, указанным в административном исковом заявлении налогового органа, выплаты страховой пенсии, которые налоговый орган просит взыскать, относятся к расчетному периоду с 01.01.2017 по 31.12.2022 года. Так как срок уплаты указанных взносов согласно п. 2 ст. 432 НК РФ установлен на 31.12 текущего года, то срок уплаты взыскиваемых сборов наступил 31.12.2022 года, а, следовательно, на указанную дату сформировалось отрицательное сальдо по данному виду налогового платежа.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ административный истец обязан был направить административному ответчику требование в срок до 01.04.2023 года. Однако, как указывает налоговый орган в административном иске, требование № 490 было направлено административному ответчику только 25.05.2023 года, то есть с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП от 21.12.2024 года № ИЭ9965-24-58293124** ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 18.03.2008 года.

Исходя из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, административный истец должен был обратиться в суд общей юрисдикции в срок до 18.09.2008 года.

Сведений о начале и завершении адвокатской деятельности административного ответчика в указанной выписке нет. Согласно распоряжению Адвокатской палаты РО № 3625 от 07.10.2022 года административный ответчик прекратил адвокатскую деятельность 07.10.2022 года. Следовательно, согласно положению абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд общей юрисдикции в порядке абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в срок до 07.04.2023 года.

Однако ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа (Мировому судье в Таганрогском судебном районе РО на судебном участке №6 дело № 2а-6-3061/2023) только в октябре 2023 года, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. На основании изложенного, просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно Выписке от 24.09.2024 г. из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области с 05.09.2022 г. по 10.02.2023 г. в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям налогового органа, административный ответчик ввел адвокатскую деятельность с 25.11.2010 г. по 28.11.2022 г.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

Порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика определен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3, согласно которой сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Требование № 1789 от 27.06.2023 г. вынесено в соответствии с действующим законодательством по форме КНД 1160001.

Постановлением Правительства №500 от 29.03.2023 г. установлено, что предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 4 месяцев.

В соответствии с этим, налоговым органом направлено требование №490 об уплате задолженности в установленные законодательством сроки.

Обращение в судебные органы с заявлением о вынесении судебного приказа осуществляется в соответствии со ст. 48 НК РФ. Срок обращения исчисляется от даты исполнения по требованию (с 17.07.2023 г. по 17.01.2024 г.).

Исходя из этого, 25.09.2023 г. направлено заявление к ФИО1 в Мировой суд о вынесении судебного приказа с приложенными документами. По результатам рассмотрения 23.10.2023 г. вынесен судебный приказ №2а-6-3061/2023 г. Определением от 04.06.2024 г. судебный приказ отменен. Административное исковое заявление от 06.11.2024 г. с приложением в Таганрогский городской суд направлено 12.11.2024 г. (реестр от 12.11.2024 г.).

Исходя из этого, суд считает, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в судебные органы.

Также судом установлено, что ранее ФИО1 обращался в Таганрогский городской суд с административным исковым заявлением, в котором просил признать недействительным и не подлежащим исполнению решение ИФНС России по г. Таганрогу от 08.08.2023 г. № 372 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 613 326 руб. 37 коп.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 12.12.2023 г. в удовлетворении административного иска отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 08.04.2024 г. решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 12.12.2023 г. отменено, по делу принято новое решение, которым признано незаконным решение налогового органа от 08.08.2023 г. №372 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 613 326 руб. 37 коп.

Судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции определила апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 08.04.2024 г. оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области - без удовлетворения.

Судебные акты, на основании которых была взыскана задолженность по уплате сумм налогов, страховых взносов, пеней, формируют совокупную обязанность налогоплательщика, подлежащую учету на ЕНС (со дня вступления в силу соответствующего судебного акта), следовательно, действия административного истца соответствуют требованиям закона и порядку взыскания задолженности, установленному ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, прав ФИО1 не нарушают.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Действия налогового органа по включению в ЕНС, а также в оспариваемое решение сведений о взысканной на основании судебных актов задолженности действующему законодательству не противоречат.

Разрешая заявленный административный иск с учетом заявленных административным ответчиком возражений суд учитывает, что с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как уже было сказано, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, являясь налогоплательщиком, при проявлении ФИО1 достаточной степени заботливости и осмотрительности, административный ответчик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности по уплате налога.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Размер пеней рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней. Пени не привязаны к конкретному налогу, а зависят от общей суммы задолженности плательщика по уплате налогов и взносов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов/взносов включительно.

При исследовании обстоятельства, на которые ссылается административный истец, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу, что налоговый орган верно рассчитал размеры задолженности по пени; процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и городской суд с административным исковым заявлением были соблюдены; установленная налоговым законодательством обязанность по уплате данной задолженности административным ответчиком исполнена не была.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 19 674 (девятнадцать тысяч шестьсот семьдесят четыре) рубля 92 копейки из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 4 236 руб. 27 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 5 184 руб. 51 коп. за 2023 г.;

- пени в сумме 10 254 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Фатыхова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 февраля 2025