40RS0011-02-2023-000117-70
Дело №2а-2-110/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Ульяново 02 октября 2023 года
Козельский районный суд Калужской области
в составе председательствующего - судьи Сухацкой С.С.,
при секретаре судебного заседания Ахрамеевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее по тексту - УФНС по Калужской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просила восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 2548,86 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г., 2019 г. в размере 2269,00 руб. и пени в размере 116 руб. 20 коп.; задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 г. в размере 156 руб. 59 коп., пени в размере 7 руб. 07 коп.
Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ГИБДД, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО2 является собственником транспортных средств, однако он самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.
Определением мирового судьи судебного участка № Козельского судебного района <адрес> от 30 декабря 2022 года административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном ею административном исковом заявлении ходатайствует о восстановлении ей пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, не имел возможности своевременно обратиться в суд.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась. Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положениям статье 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного и земельного налогов признается календарный год.
Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды налогоплательщику ФИО2 принадлежали транспортное средство ШЕВРОЛЕ АВЕО, государственный регистрационный знак №, транспортное средство CHEVROLET KLAN LACHETTI, государственный регистрационный знак H114XP790, транспортное средство CHEVROLET KLAN LACHETTI, государственный регистрационный знак № транспортное средство CHEVROLET KLAN (j200/CHEVROLET LACHETTI) государственный регистрационный знак H563CA790, транспортное средство ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №.
Таким образом, ФИО2 являлся налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которого установлена налоговый период один год.
За 2017 г., 2018 г., 2019 г. налоговым органом ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 2269 руб. 00 коп. и пени в размере 116 руб. 20 коп., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок не позднее 03 декабря 2018 года, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 713 руб. 00 коп., пени в размере 15 руб. 95 коп. со сроком уплаты до 24 апреля 2019 года, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок не позднее 02 декабря 2019 года, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 778 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 83 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в установленный срок, налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 778 руб. 00 коп., пени в размере 87 руб. 42 коп. со сроком уплаты до 28 июня 2022 года. Задолженность по налогу и пени ФИО2 не оплачена.
В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.
В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон №422-ФЗ) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее соответственно - эксперимент, специальный налоговый режим).
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ).
Согласно частей 1, 2 статьи 8 Федерального закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии с частями 1 и 2 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
В соответствии со статьей 11 Федерального закона №422-ФЗ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Налоговым органом административному ответчику было выставлено налоговое требование № от 21 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 28 января 2022 года в сумме 156 руб. 59 коп., пени в размере 7 руб. 07 коп., однако задолженность по налогу не оплачена.
Таким образом, общая сумма налога, заявленная ко взысканию, не превысила 10000,00 рубле, срок самого раннего требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений абз. 3 п.2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть 24 октября 2022 года, однако, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам лишь 22 декабря 2022 года.
30 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № Козельского судебного района <адрес>, МИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО2, в связи с пропуском установленного срока подачи заявления мировому судье.
Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г., 2019 г. и пени, а также задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года и пени было направлено в суд только 21 августа 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам с ФИО2 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по налогам не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.
Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы, а также задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года и пени.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО2 не имеется.
Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени за 2017-2019 годы, а также задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года и пени в общей сумме 2548 руб. 86 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2017-2019 годы транспортного налога в размере 2269 руб. 00 коп., пени в размере 116 руб. 20 коп., а также налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 156 руб. 59 коп., пени в размере 7 руб. 07 коп.
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате за 2017-2019 годы транспортного налога в размере 2269 руб. 00 коп., пени в размере 116 руб. 20 коп., а также налога на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 156 руб. 59 коп., пени в размере 7 руб. 07 коп. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в селе Ульяново Ульяновского района Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
решение суда в окончательной форме
составлено 09 октября 2023 года
Председательствующий