Дело № 45RS0010-01-2023-000051-52

Производство № 2а-107/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Цибулиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 1 апреля 2020 года по 31 марта 2022 года и являлась плательщиком страховых взносов. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения. 24 марта 2022 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой сумма авансового платежа за 1 квартал составила <данные изъяты>, за 2 квартал – <данные изъяты>, за 3 квартал – <данные изъяты>. При этом сумма авансового платежа за 1 квартал частично погашена 13 августа 2021 года в размере <данные изъяты>. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем административным истцом ей было направлено требование №49 по состоянию на 1 апреля 2022 года об уплате налога в размере <данные изъяты> и пени за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> на сумму за 1 квартал, с 27 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> за 2 квартал и с 26 октября 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> за 3 квартал, которое не исполнено до настоящего времени. Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 22 июля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на указанную задолженность, за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о месте и времени рассмотрения дела надлежаще, о причинах неявки не сообщила.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений ч. 1 ст. 346.14 НК РФ, доходы признаются объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

При этом, согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу положений ч. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ч. 3 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с положениями ст. 346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 1 апреля 2020 года по 31 марта 2022 года, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 26 декабря 2022 года.

Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения, что следует из административного искового заявления и из налоговой декларации ФИО1

24 марта 2022 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, в которой сумма исчисленного налогоплательщиком авансового платежа за 1 квартал составила <данные изъяты>, за 2 квартал – <данные изъяты>, за 3 квартал – <данные изъяты>.

В соответствии с положениями ч. 1, ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29 ноября 2010 года №324-ФЗ, от 4 марта 2013 года №20-ФЗ, от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 27 ноября 2017 года №343-ФЗ и от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, административным истцом ей было направлено требование №49 по состоянию на 1 апреля 2022 года об уплате налога в размере <данные изъяты> и пени за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> на сумму за 1 квартал, с 27 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> за 2 квартал и с 26 октября 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> за 3 квартал.

Указанное требование получено административным ответчиком 2 апреля 2022 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательника.

Поскольку требование налогового органа ФИО1 исполнено не было, УФНС России по Курганской области 21 июля 2022 года обратилось в суд за вынесением судебного приказа.

22 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, в размере <данные изъяты>, пени за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 22 июля 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно расчету налогового органа, ФИО1 имеет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере <данные изъяты> и пени за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> на сумму за 1 квартал, с 27 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> за 2 квартал и с 26 октября 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты> за 3 квартал.

Вместе с тем, суд считает необходимым уточнить указанный расчет, поскольку из искового заявления и из судебного приказа следует, что задолженность ФИО1 по налогу за 1 квартал 2021 года составляет не <данные изъяты>, а <данные изъяты>.

В остальной части приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком до настоящего времени не погашена, и доказательств обратного суду не представлено, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и их удовлетворении частично, с учетом уточнения представленного расчета.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области подлежит взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на указанную задолженность за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года, в размере <данные изъяты>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на указанную задолженность за период с 27 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2023 года.