Решение по делу № 2А-6347/2025 от 24.09.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-6347/2025

63RS0045-01-2025-005840-06

Решение

Именем Российской Федерации

16.09.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-6347/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №22 по Самарской области к ФИО4 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО4

В иске просит суд взыскать с ФИО4 ФИО2 (ИНН №) недоимку на общую сумму 37371,68 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7447,35 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20318,00 руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638,44 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб.; пени в размере 147,02 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена судом о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО4 следующая недоимка:

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7447,35 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638,44 руб.;

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20318,00 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб.

Установлено, что в связи с наличием недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7447,35 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638,44 руб. ФИО4 налоговым органом выставлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 9085,79 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 ( в редакции на дату выставления требования) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент выставления требования, предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (части 4 и 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

При этом вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам подлежит выяснению одновременно с установлением размера задолженности по налогам, так как в силу прямого указания налогового законодательства право налогового органа на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности зависит также и от суммы недоимки.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Недоимка по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. составила 9085,79 руб., т.е. на момент выставления требования превышала 3 000 руб., следовательно, срок на обращение к мировому судьей истекал ДД.ММ.ГГГГ г.

К мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., пропустив срок. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено. Уважительных причин пропуска срока на обращение к мировому судье не установлено. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией пропущен пресекательный срок на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7447,35 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638,44 руб.. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Установлено, что в связи с наличием недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20318,00 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб. ФИО4 налоговым органом выставлялось требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 28841,73 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 ( в редакции на дату выставления требования) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент выставления требования, предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Недоимка по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. на момент выставления требования превышала 10 000 руб., следовательно, срок на обращение к мировому судьей истекал ДД.ММ.ГГГГ г.

К мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., пропустив срок. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено. Уважительных причин пропуска срока на обращение к мировому судье не установлено. При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией пропущен пресекательный срок на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20318,00 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб.. Требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к взысканию пени в размере 147,02 руб.:

по страховым на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 40,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

по страховым на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

по страховым на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 69,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.;

по страховым на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 28,65 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в рамках настоящего административного дела суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7447,35 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638,44 руб.; по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20318,00 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб., требования налоговой инспекции о взыскании суммы пеней также не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 ФИО3 (ИНН №) о взыскании ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 37371,68 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7447,35 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 20318,00 руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1638,44 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8426,00 руб.; пени в размере 147,02 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 24.09.2025 года.

Председательствующий: Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-6347/2025

63RS0045-01-2025-005840-06 Промышленного районного суда г. Самары