Решение по делу № 2А-2028/2025 от 24.07.2025 | Волгодонской районный суд (Ростовская область)

дело №2а-2028/2025

УИД: 61RS0012-01-2025-001797-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриенко Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

с участием представителя административного истца ФИО4,

представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что административный истец получил налоговое уведомление от 24.07.2024 №139741992 в соответствии с которым административному истцу начислены следующие налоги: транспортный налог в размере 12124,00 руб. за 2023 год; налог на имущество в размере 5224,00 руб. за 2023 год; земельный налог в размере 1452640,00 руб. за 2023 год.

Административный истец частично не согласен с начисленной суммой земельного налога, поскольку МИФНС России №4 по РО при начислении земельного налога применена налоговая ставка в размере 1,5%, что противоречит нормам действующего законодательства, поскольку согласно решению Волгодонской городской Думы от 20.10.2016 №65 земельный налог в отношении земельных участков с разрешенным видом использования «индивидуальная жилая застройка» рассчитывается по ставке 0,3%.

Административный истец обжаловал в вышестоящую инстанцию налоговое уведомление от 24.07.2024 №139741992, требование №41297 от 07.12.2024, а так же действия налогового органа, однако жалобы оставлены без удовлетворения. Доводы административного ответчика о том, что земельный участок в 2023 году был размежеван на 20 земельных участков и поэтому в действиях истца имеются признаки предпринимательской деятельности: множественность и систематический характер сделок, являются несостоятельными, так как в 2023 году административным истцом был размежеван земельный участок для того, чтобы уйти от ограничений, которые были применены по решению Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А53-26741/21 в отношении земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 71436 кв.м., (который в последствии размежеван на 20 земельных участков), однако после межевания, запрет так же распространился и на вновь размежеванные участки. Земельные участки были проданы в 2023 году, поэтому какая либо систематичность отсутствует. В связи с имеющимся ограничением, земельные участки не могут использоваться в соответствии с разрешенным видом использования «Индивидуальная жилая застройка», однако это не является основанием для начисления земельного налога с применением ставки 1,5%. Административный истец просит суд признать незаконными действия МИФНС России № по РО в применении ставки земельного налога за 2023 год в размере 1,5% в отношении земельных участков расположенных по адресу:

-Российская Федерация, <адрес> №;

-Российская Федерация, <адрес> №.

Обязать МИФНС России № по РО произвести перерасчет земельного налога за 2023 год в отношении вышеуказанных земельных участков, принадлежащих ФИО1, с применением налоговой ставки в размере 0,3%.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержал доводы административного искового заявления, пояснив, что по независящим причинам от административного истца, вновь образованные земельные участки не могут использоваться в соответствии с основным видом разрешенного использования «Индивидуальная жилая застройка».

Представитель административного ответчика МИФНС России № по РО ФИО5 возражала против удовлетворения заявленных требований, просила суд отказать в полном объеме, сославшись на доводы, изложенные в возражениях на административное исковое заявление.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ право обжалования решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного служащего предусмотрено законом.

Совокупное толкование положений ст. ст. 218, 227 КАС РФ предполагает, что признание незаконными решений, действий (бездействия) публичного органа, должностного лица, государственного или муниципального служащего возможно только при их несоответствии нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п. 1 и п. 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п. 3 и п. 4 ч. 9 и в ч. 10 ст. 226 КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11 ст. 226 указанного Кодекса).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

На основании п. 3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

В отношении данного положения в Определении Конституционного Суда РФ от 12 ноября 2020 года N 2596-О разъяснено, что экономическая обоснованность и умеренность налогового бремени достигаются законодателем в ходе определения (изменения) всех элементов налогообложения в совокупности.

Согласно п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с абз. 3 п. п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в отношении прочих, не указанных в п. п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5%.

При этом, в силу ч. 1 ст. 19 Жилищного кодекса Российской Федерации, под жилищным фондом понимается совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, в том числе, частный жилищный фонд как совокупность жилых помещений, находящихся в собственности граждан и в собственности юридических лиц (п. 1 ч. 2 ст. 19 ЖК РФ).

Судом установлено следующее, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А52-26741/21 по заявлению ПАО «Газпром» к ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по <адрес>» признаны незаконными действия ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по <адрес>» по отказу во внесении в Единый государственный реестр недвижимости сведений об охранных зонах объектов ПАО «Газпром» и обязании устранить нарушения путем внесения ЕГРН следующих сведений об охранных зонах: 130) Зона минимальных расстояний до газопровод-отвод к ГРС Волгодонск и здание ГРС Волгодонск-1 (т.1, л.д. 130-141).

Постановлением Пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения (т.1, л.д.142-151).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с КН 61:48:0030403:1811, расположенного по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования «индивидуальная жилая застройка» и площадью 71 436 кв.м. (т.1, л.д. 182-184).

Согласно Выписке из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с вновь образованными земельными участками с кадастровыми номерами №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; № (т.1, л.д.161-177).

До момента снятия с учета земельного участка кадастровый номер №, в отношении него на основании решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ были установлены ограничения (т.1, л.д. 140 оборотная сторона), так же согласно Выписке из ЕГРН в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; № установлены ограничения, предусмотренные ст. 56 ЗК РФ, а именно в границах зоны минимальных расстояний до газораспределительной станции не допускается размещение и строительство зданий и сооружений на расстоянии 175 метров. Тип зоны: Охранная зона инженерных коммуникаций (т.1, л.д. 164, 177).

В силу статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации к зонам с особыми условиями использования территорий относятся охранные и иные зоны, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 6, 25 статьи 105 ЗК РФ к зонам с особыми условиями использования территорий в силу могут быть отнесены охранная зона трубопроводов (газопроводов, нефтепроводов и нефтепродуктопроводов, аммиакопроводов); зона минимальных расстояний до магистральных или промышленных трубопроводов (газопроводов, нефтепроводов и нефтепродуктопроводов, аммиакопроводов).

Таким образом, охранная зона трубопроводов и зоны минимальных расстояний до магистральных или промышленных трубопроводов законодателем прямо отнесены к зонам с особыми условиями использования территорий.

В соответствии со статьей 56 ЗК РФ права на землю могут быть ограничены по основаниям, установленным данным Кодексом, федеральными законами. Могут устанавливаться ограничения прав на землю, в том числе особые условия использования земельных участков и режим хозяйственной деятельности в охранных, санитарно-защитных зонах. Ограничения прав на землю устанавливаются актами исполнительных органов государственной власти, актами органов местного самоуправления, решением суда или в порядке, предусмотренном данным Кодексом для охранных зон. Ограничения прав на землю устанавливаются бессрочно или на определенный срок. Ограничение прав на землю подлежит государственной регистрации в случаях и в порядке, которые установлены федеральными законами.

Правовые, экономические и организационные основы отношений в области газоснабжения в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (далее - Закон № 69-ФЗ).

В соответствии со статьями 28, 32 Закона № 69-ФЗ, частью 6 статьи 90 ЗК РФ на земельных участках, отнесенных к землям транспорта, устанавливаются охранные зоны с особыми условиями использования таких земельных участков. Границы охранных зон, на которых размещены объекты системы газоснабжения, определяются на основании строительных норм и правил, правил охраны магистральных трубопроводов, других утвержденных в установленном порядке нормативных документов. На указанных земельных участках при их хозяйственном использовании не допускается строительство каких бы то ни было зданий, строений, сооружений в пределах установленных минимальных расстояний до объектов системы газоснабжения. Не разрешается препятствовать организации - собственнику системы газоснабжения или уполномоченной ею организации в выполнении ими работ по обслуживанию и ремонту объектов системы газоснабжения, ликвидации последствий возникших на них аварий, катастроф. Здания, строения и сооружения, построенные ближе установленных строительными нормами и правилами минимальных расстояний до объектов систем газоснабжения, подлежат сносу за счет средств юридических и физических лиц, допустивших нарушения.

Пунктом 4.1 Правил охраны магистральных трубопроводов, утвержденных Министерством топлива и энергетики Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ и постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от ДД.ММ.ГГГГ N 9, для исключения возможности повреждения трубопроводов (при любом виде их прокладки) предусмотрено установление охранной зоны вдоль трасс трубопроводов, транспортирующих нефть, природный газ, нефтепродукты, нефтяной и искусственный углеводородные газы, - в виде участка земли, ограниченного условными линиями, проходящими в 25 метрах от оси трубопровода с каждой стороны; вокруг технологических установок подготовки продукции к транспорту, головных и промежуточных перекачивающих и наливных насосных станций, резервуарных парков, компрессорных и газораспределительных станций, узлов измерения продукции, наливных и сливных эстакад, станций подземного хранения газа, пунктов подогрева нефти, нефтепродуктов - в виде участка земли, ограниченного замкнутой линией, отстоящей от границ территорий указанных объектов на 100 метров во все стороны.

Кроме того, сводом правил "СП 36.13330.2012. Свод правил. Магистральные трубопроводы. Актуализированная редакция СНиП ДД.ММ.ГГГГ-85*", утвержденным приказом Госстроя России от ДД.ММ.ГГГГ N 108/ГС, определены минимальные расстояния от трубопроводов до населенных пунктов, отдельных промышленных и сельскохозяйственных предприятий, зданий и сооружений и иных объектов в зависимости от класса и диаметра трубопроводов, степени ответственности объектов и необходимости обеспечения их безопасности (пункты 7.15, 7.16, 16.2, таблицы 4, 5, 20).

Согласно пункту 23 Правил охраны магистральных газопроводов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1083, сведения о границах минимальных расстояний до оси подземных магистральных газопроводов должны отображаться на публичных кадастровых картах в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Указанное регулирование правового режима земельных участков, на которых расположены объекты системы газоснабжения, необходимо для согласования государственных, общественных и частных интересов в данной области в целях обеспечения благоприятных условий проживания посредством соблюдения требований, установленных нормативными правовыми актами и градостроительными нормами и правилами, а также контроля за их выполнением. В частности, в статье 42 ЗК РФ в качестве одной из обязанностей собственников земельных участков закреплено соблюдение при их использовании требований градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2318-О).

Таким образом, законодательством предусмотрено определение на земельных участках охранных зон объектов системы газоснабжения и минимальных расстояний до объектов системы газоснабжения вне зависимости от внесения в ЕГРН сведений о данных ограничениях.

Учитывая, что указанные зоны являются фактически установленными в силу расположения трубопроводов на земельных участках и действия нормативных правовых актов, определяющих границы этих зон, сведения о минимальных расстояниях до объектов системы газоснабжения необходимы для правильного определения режима использования земельных участков, обеспечения благоприятных условий проживания, недопущения риска и угрозы наступления аварий и катастроф, суд приходит к выводу, что наличие в ЕГРН таких сведений с учетом их открытости и доступности, соответствует целям защиты прав и законных интересов граждан и организаций, обеспечивает информированность о границах минимальных расстояний до объектов системы газоснабжения, а также в связи с этим безопасную эксплуатацию данных объектов их собственниками и законными владельцами.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 116-ФЗ определено, что требования промышленной безопасности - это условия, запреты, ограничения и другие обязательные требования, содержащиеся в данном Федеральном законе, других федеральных законах, принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актах Президента Российской Федерации, нормативных правовых актах Правительства Российской Федерации, а также федеральных нормах и правилах в области промышленной безопасности.

Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 116-ФЗ требования промышленной безопасности должны соответствовать нормам в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, охраны окружающей среды, экологической безопасности, пожарной безопасности, охраны труда, строительства, а также обязательным требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании.

Статья 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 116-ФЗ закрепляет обязанности субъектов, эксплуатирующих опасные производственные объекты, в том числе обязанность обеспечивать безопасную эксплуатацию объекта.

Ограничения в использовании земельных участков в зонах минимальных расстояний установлены законодательно, сведения о зонах минимальных расстояниях подлежат внесению в ЕГРН.

Таким образом, в целях защиты объектов, зданий и сооружений, не входящих в состав магистрального газопровода, и минимизации ущерба третьих лиц от возможных аварий на магистральных газопроводах при проектировании, строительстве, реконструкции зданий и сооружений, не относящихся к магистральным газопроводам, должны соблюдаться минимальные расстояния, установленные документами в области стандартизации, устанавливающие минимально допустимую удаленность объектов магистрального газопровода от этих зданий, строений и сооружений и обеспечивающие минимально необходимый уровень их защиты вследствие эксплуатации объектов магистрального газопровода.

Правила охраны магистральных трубопроводов, утвержденные Постановлением Госгортехнадзора России от ДД.ММ.ГГГГ N 9 (пункты 5.6, 5.13 содержат отдельные общие положения, касающиеся установления зон минимальных расстояний.

Земельный налог исчисляется в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года.

Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель, разрешенного использования земельного участка в соответствии со ст. 394 НК РФ.

Ставки, которые установлены местными нормативно правовыми актами, ограничены максимальным размером, установленным на федеральном уровне. Ставка земельного налога не может превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, земельных участков, занятых жилищным фондом, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества и др., максимум в 1,5% установлен в отношении иных участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно пункту 2.2 приложения № Решения Волгодонской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № на территории МО «<адрес>» установлена налоговая ставка 0,3% для земельных участков с разрешенным видом использования для индивидуального жилищного строительства (т.2, л.д.4-14).

По вопросу определения размера налоговой ставки земельного налога, в частности в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, необходимо отметить следующее.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.03.2019г. №-О отмечено, что налогоплательщик должен использовать принадлежащий ему земельный участок в соответствии с тем видом разрешенного использования, который в установленном порядке определен и отражен в Едином государственном реестре недвижимости. В ином случае с учетом принципа экономического основания взимания налога создавались бы препятствия для определения объективных показателей элементов налогообложения, в том числе размера налоговой ставки, для исчисления и уплаты земельного налога.

Кроме того, в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О подчеркнуто что, при оценке возможности применения пониженной ставки земельного налога не может не учитываться целевое назначение земельного участка, являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст.7 Земельного кодекса РФ виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно – правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В классификаторе видов разрешенного использования земельных участков, утвержденном приказом Росреестра от 10.11.2020г. № П/0412 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков», приведено следующее описание вида разрешенного использования земельного участка с наименованием вида разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства»: размещение жилого дома (отдельно стоящего здания количеством надземных этажей не более чем три, высотой не более двадцати метров, которое состоит из комнат и помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании, не предназначенного для раздела на самостоятельные объекты недвижимости); выращивание сельскохозяйственных культур; размещение гаражей для собственных нужд и хозяйственных построек.

В письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № указано, что по смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, для применения пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков (использование земельных участков для индивидуального жилищного строительства для удовлетворения личных бытовых потребностей).

Факт использования земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у плательщика налога права на применение соответствующей налоговой ставки.

В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС23-24042 по делу № А40-143580/20 отмечено, устанавливая пониженную налоговую ставку в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, законодатель исходил из необходимости поощрения возведения жилья путем создания более выгодных финансовых условий ведения строительства.

Воля законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, и осуществляющим жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.

Также в письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/13045@) прямо указано, что при наличии документированных сведений, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации размещение на налогооблагаемом земельном участке жилых помещений (например, сведения из ЕГРН, документов, подтверждающих государственный учет и (или) техническую инвентаризацию ранее учтенных объектов недвижимости), налоговая ставка не может превышать 0,3%, за исключением случаев, указанных в п. п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ответу Комитета по градостроительству и архитектуре Администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ разрешения на строительство жилых домов на принадлежащих ФИО1,В. земельных участках комитетом по градостроительству и архитектуре Администрации <адрес> не выдавалось (т.2, л.д.2).

Материалами дела подтверждается, что на земельных участках принадлежащих административному истцу отсутствуют признаки деятельности, направленные на индивидуальное жилищное строительство, земельные участки находятся в неосвоенном или заброшенном состоянии (т.1, л.д. 75-82).

Согласно Выписке из ЕГРН, категория земельного участка кадастровый номер № – «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования – «индивидуальная жилая застройка» (т.1, л.д.161).

Согласно Выписке из ЕГРН земельный участок с кадастровым номером № снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с вновь образованными земельными участками в количестве 20 штук (т.1, л.д.161-177).

В течение 2023 года административным истцом на основании договоров купли-продажи было продано 9 земельных участков с кадастровыми номерами – №; №; №; №; №; №; №; №; № (т.1, л.д. 185-248).

Исчисление земельного налога за 2023 год в отношении принадлежащих административному истцу земельных участков с кадастровыми номерами № с видом разрешенного использования «индивидуальная жилая застройка» произведено налоговым органом с применением налоговой ставки 1,5%.

В ходе судебного заседания в качестве специалиста допрошена ФИО6, которая пояснила следующее, она состоит в должности государственного налогового инспектора МИФНС России № по РО. В 2023 году в налоговый орган поступила информация о том, что ФИО1 размежевал, приобретенный ранее земельный участок на 20 участков, из которых в 2023 году 9 участков были проданы, в связи с чем налоговым органом был начислен земельный налог с применением налоговой ставки 1,5%.

Расчет земельного налога за 2023 год представлен в сформированном Инспекцией налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, стороной административного истца данный расчет не опровергнут.

Рассматривая в совокупности обстоятельства использования административным истцом спорных земельных участков, таких как раздел исходного земельного участка на множество земельных участков, отсутствие построенных индивидуальных жилых домов, а также отсутствие признаков деятельности, направленной на индивидуальное жилищное строительство, суд приходит к выводу о том, что земельные участки не используются им по своему целевому назначению, а используются как активы.

Административный истец осуществлял систематическую реализацию земельных участков на протяжении 2023 года, приобретенных незадолго до факта реализации, с целью извлечения прибыли.

Количество реализованных ФИО1 в 2023 году объектов недвижимости, непродолжительный период владения ими и основания приобретения спорных объектов недвижимости указывают на тот факт, что земельный участок с КН 61:48:0030403:1811 разделен на 20 земельных участков с целью дальнейшей реализации, а не для использования в личных (семейных, домашних) целях в соответствии с разрешенным видом использования, кроме этого в ходе судебного разбирательства установлено, что в связи с имеющимися ограничениями, данные земельные участки так же не могут использоваться в соответствии с основным видом разрешенного использования «Индивидуальная жилая застройка».

Отсутствие у административного истца статуса индивидуального предпринимателя, не опровергают выводы суда о том, что деятельность административного истца была направлена на получение дохода.

Доводы административного истца о том, что использование земельных участков в соответствии с разрешенным видом использования невозможно по объективным причинам, не принимаются судом во внимание, поскольку ограничения на земельный участок с кадастровым номером № были установлены еще в 2021 году, то есть до момента приобретения в собственность ФИО1

На основании изложенного суд не находит оснований для удовлетворения требований административного искового заявления ФИО1

руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет налога, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья

Волгодонского районного суда Дмитриенко Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.08.2025.