Решение по делу № 2А-13283/2024 от 12.03.2025

УИН 72RS0014-01-2024-009480-91

Дело № 2а-1950/2025 (2а-13283/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 26 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего Дудниченко А.Н.,

при секретаре Ваганов Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2233/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 3 174.19 руб., в том числе: штраф по НДФЛ за 2011 в размере 500.00 руб.; пени ЕНС в размере 2674.10 руб.

В обосновании требований указав, что ФИО1, является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно сведениям, находящимся в информационном ресурсе налогового органа, первичная регистрация в личном кабинете ФЛ ФИО1 произведена 02.04.2013, в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 30 июня 2015 г. № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Личный кабинет налогоплательщика - это онлайн-сервис, размещенный на официальном сайте ФНС России.

ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2011 начислен штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000.00 руб., в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации.

Направлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ,

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма штрафа на 500,00 руб. Задолженность по штрафу по НДФЛ, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС за 2011г. составила 500.00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Выявив задолженность на основании ст. 69. 70 НК налогоплательщику в личный кабинет ФЛ направлено требование № 136146 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 13103 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 23.11.2023.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье Судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, дело рассмотрено без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась представила возражения в которых просит в удовлетворении требований отказать.

Исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ответчика, как указано в иске составляет 2 674.19 руб. Также начислены штрафы по НДФЛ принятая ОКНО при переходе в ЕНС за 2011 в размере 500 руб.

Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в которое включена задолженность по различным налоговым платежам за различные налоговые периоды.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Сальдо по единому налоговому счету ответчика, как следует из доводов иска, имеет отрицательный баланс, в том числе по пени на недоимку за различные налоговые периоды.

Налоговый орган в силу требований КАС РФ обязан доказать размер взыскиваемой суммы, а в отношении пени и штрафов судьбу основной суммы недоимки (уплачена ли и когда, либо взыскана в судебном порядке и т.п.) в целях того, чтобы суд имел возможность проверить правильность расчета.

Однако такие сведения административным истцом, обязанным в силу положений статей 62 и 289 КАС РФ доказать наличие у административного ответчика налоговой задолженности по пени, штрафам в материалы дела не представлены. Бремя доказывания юридически значимых обстоятельств также отражено в определении суда о подготовке дела к судебному разбирательству, которое получено инспекцией заблаговременно.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований инспекции о взыскании пени и штрафов необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований МИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 3 174.19 руб., в том числе: штраф по НДФЛ за 2011 в размере 500.00 руб.; пени ЕНС в размере 2674.10 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>