УИД: 66RS0025-01-2025-000504-24 г/д 2а-542/2025
решение составлено
14.07.2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Верхняя Салда 04 июля 2025 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе
председательствующего Исаевой О.В.
при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в суме 3 339 руб. 60 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 19.05.1998 по 26.11.2013 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. До 2005 года были начислены прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам) в сумме 3 339 руб. 90 коп. В установленные сроки налог не уплачен. Заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № 120744 от 25.09.2023 со сроком уплаты налога до 28.12.2023. Также 14.05.2024 заказной корреспонденцией направлено решение № 6224 от 22.03.2024 о взыскании задолженности в сумме 11 451 руб. 59 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств. Судебный приказ от 29.05.2024 отменен 20.03.2025.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не признает заявленные требования. При принятии решения в 2013 году о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя узнавала в налоговом органе о наличии неуплаченных налогов и сборов, был дан ответ об отсутствии задолженности. Ей непонятна сумма исчисленного налога в размере 3 339 руб. 60 коп., налоговым органом не конкретизировано, какие именно налоги и сборы на данную сумму ей не уплачены. Она неоднократно обращалась в налоговый орган за разъяснениями, в 2023 году получен ответ, что заявленная сумма подлежит списанию, поскольку в судебном порядке не была взыскана. Однако, в 2024 году налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о ее взыскании, судебный приказ был отменен, налоговый орган вновь обращается в суд.
Судом в соответствии со ст. 138, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела при данной явке.
Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Из материалов дела следует, что 25.09.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 12074 о взыскании недоимки по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам) в сумме 3 339 руб. 60 коп., пени в сумме 7 810 руб. 32 коп. в срок до 28.12.2023.
22.03.2024 налоговым органом принято решение № 6224 о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 120744 от 25.09.2023, в сумме 11 451 руб. 59 коп.
Из материалов дела № 2а-1494/2020 следует, что 15.06.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени за период с 17.02.2019 по 17.12.2020 в сумме 6 647 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по прочим налогам и сборам (по отмененным федеральным налогам и сборам) в сумме 3 339 руб. 60 коп.
Судебный приказ от 22.06.2020 отменен 13.07.2020.
23.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 11 487 руб. 21 коп., из них по налогам 3 339 руб. 60 коп. (прочие налоги и сборы по отмененным федеральным налогам и сборам за 2004 год), пени 8 147 руб. 61 коп. за период с 01.01.2005 по 09.04.2024.
Судебный приказ от 29.05.2024 отменен 20.03.2025.
В суд с данным административным иском налоговый орган обратился 21.05.2025.
При разрешении спора суд учитывает, что первоначально к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 6 647 руб. 04 коп. на недоимку по прочим налогам и сборам 3 339 руб. 60 коп. обратился 15.06.2020.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что налоговым органом не был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога.
Обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций должно предшествовать обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также вынесение им определения об отмене судебного приказа.
Однако, вопрос о взыскании недоимки по прочим налогам и сборам в сумме 3 339 руб. 60 коп. в порядке приказного производства, предусмотренного главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не разрешался, поскольку налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.
Судебным приказом № 2а-1494/2020 от 22.06.2020 были взысканы пени на недоимку 3 339 руб. 60 коп.
Таким образом, оснований для взыскания пени в сумме 6 647 руб. 04 коп. на недоимку по прочим налогам и сборам в сумме 3 339 руб. 60 коп., в отношении которой не приняты меры принудительного взыскания в установленном законом порядке, не имелось.
Кроме этого, 08.10.2024 в адрес начальника МИФНС России № 16 по Свердловской области Верхнесалдинским городским прокурором было вынесено представление об устранении выявленных нарушений налогового законодательства в отношении ФИО1, поскольку задолженность в сумме 3 339 руб. 60 коп. образовалась до 2005 года, однако, никаких мер для признания данной задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом не принято; после отмены судебного приказа 13.07.2020 налоговым органом 23.05.2024 допущено повторное обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.
Согласно информации, предоставленной 04.10.2024 налоговым органом Верхнесалдинскому городскому прокурору, период образования задолженности у ФИО1, наименование налога и сбора на сумму 3 339 руб. 60 коп. установить невозможно, поскольку налог начислен МИФНС № 3 по Свердловской области (г.Верхняя Салда).
13.11.2024 на представление прокурора получен ответ из МИФНС России № 16 по Свердловской области, согласно которому ФИО1 обращалась в налоговый орган с вопросом о сумме задолженности, ей 14.09.2023 дан ответ за № 16-15/15423 о том, что признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание возможно в случае принятия судом акта, который в налоговой орган не поступал. Инспекция располагает информацией, что налоговая задолженность образовалась до 2005 года, судебный приказ от 22.06.2020 отмене 13.07.2020, отсутствуют сведения о принятии мер последующего взыскания, не принят ы меры для признания данной задолженности безнадежной к взысканию. Факты, изложенные в представлении, являются обоснованными. Допущенное нарушение законодательства вызвано технической ошибкой при слиянии информационных ресурсов МИФНС № 3 и МИФНС № 16 по Свердловской области в период реорганизации, а также ослаблением самоконтроля со стороны сотрудников, ответственных за взыскание задолженности с физических лиц в рамках ст. 48 НК РФ. 05.11.2024 налоговый орган обратился в Верхнесалдинский районный суд с административным иском после отмены судебного приказа № 2а-1494/2020 от 22.06.2020.
Действительно, 05.11.2024 налоговый орган обратился в Верхнесалдинский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени в сумме 6 647 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по налогам до 2005 года в сумме 3 339 руб. 60 коп.
Решением Верхнесалдинского районного суда от 05.02.2025 в удовлетворении административного иска отказано.
Из решения суда следует, что недоимка в размере 3 339 руб. 60 коп. списана налоговым органом как безденежная, что подтверждается выпиской из КРСБ, справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам от 17.02.2020.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Таким образом, обращение налогового органа 21.05.2025 с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам до 2005 года в сумме 3 339 руб. 60 коп. являются незаконным, необоснованным. Следовательно, заявленные требования не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В.Исаева
Копия верна. Судья О.В.Исаева