Решение по делу № 2А-5221/2024 от 15.08.2025 | Кировский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

№ 2а-623/2025

УИД 76RS0014-01-2024-004285-56

Изгот.15.08.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ярославль 27 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Доколиной А.А.,

при секретаре Гарнихиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности, взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 234 780 рублей 00 копеек, штрафы за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 11 180 рублей 70 копеек, штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 16 770 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 – 2022 гг. в размере 154 800 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 – 2021 гг. в размере 1 450 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 11.12.2023 года в размере 214 092 рубля 27 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области в качестве налогоплательщика имущественных налогов и налогов на доходы физических лиц.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговым законодательством с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление сумм отрицательного сальдо, составляет 621 892 рубля 27 копеек, в том числе, налог - 379 850 рублей 00 копеек, пени – 214 092 рубля 27 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области надлежаще извещенный, представителя не направил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный, в судебное заседание не явился, своего отношения к заявленным требованиям не выразил, дело рассмотрено судом в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год – 04.05.2022 года.

Камеральной налоговой проверкой от 18.07.2022 года установлено, что ФИО1 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ не представил налоговую декларацию по доходу, полученному от реализации объекта недвижимости в 2021 году, по сроку представления 04.05.2022 года.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, в 2021 году налогоплательщиком получен доход от реализации недвижимого имущества – квартиры, расположенной по <адрес>, цена сделки составила <данные изъяты> рублей. Срок владения указанным имуществом составляет менее 3 лет (дата регистрации права – 14.11.2020 года, дата прекращения права – 26.07.2021 года).

Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащего уплате налогоплательщиком в связи с получением дохода от продажи указанного имущества. С учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, налоговая база составляет <данные изъяты> рублей. Сумма налога на доходы физических лиц составляет 223 600 рублей 00 копеек <данные изъяты> * 13%).

В нарушение пп.1 п.1 ст.23 ст.209, п.1 ст.210, п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с неуплатой налога и непредставлением налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в установленный законом срок ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа. Учитывая наличие смягчающих обстоятельств в соответствии со ст.112 НК РФ, ст.114 НК РФ размер штрафных санкций снижен в два раза. Инспекцией принято решение учесть следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания и тяжелое материальное положение (отсутствует заработная плата по основному месту работы). Расчет суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: 223 600,00*30% : 4 = 16 770,00 руб. Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ: 223 600,00 *20% : 4 = 11 180,00 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №1656 от 20.03.2023 года вступило в законную силу 10.05.2023 года.

Кроме того, в налоговый период 2021 – 2022 гг. за налогоплательщиком было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.№ Срок уплаты налога за 2021 год – 01.12.2022 года, за 2022 год – 01.12.2023 года.

Инспекцией начислен транспортный налог за 2021 – 2022 гг. в размере 154 800 рублей 00 копеек.

Кроме того, в налоговый период 2020 – 2021 гг. был зарегистрирован объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по <адрес> в связи с чем налоговым органом начислен налог на имущество за 2020-2021 гг. в размере 1 450 рублей 00 копеек.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование №47326 от 09.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года. В установленный срок требование не исполнено.

Налоговым органом принимались меры ко взысканию просроченной задолженности.

Судебным приказом №2а-1734/2016 от 25.07.2016 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2014 год, в том числе, пени по состоянию на 16.04.2013 года, на общую сумму 76 611 рублей 41 копейка.

Судебным приказом №2а.2-2025/2017 от 01.09.2017 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2015 год, в том числе, пени по состоянию на 05.02.2017 года, на общую сумму 76 466 рублей 04 копейки.

Судебным приказом №2а.2-1392/2018 от 20.07.2018 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2016 год, в том числе, пени по состоянию на 12.02.2018 года, на общую сумму 76 250 рублей 31 копейка.

Судебным приказом №2а.2-1832/2019 от 07.06.2019 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в том числе, пени по состоянию на 03.02.2019 года, на общую сумму 76 010 рублей 26 копеек.

Судебным приказом №2а.2-1632/2020 от 18.06.2020 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в том числе, пени по состоянию на 07.02.2020 года, на общую сумму 75 872 рубля 46 копеек.

Судебным приказом №2а.2-1186/2021 от 25.05.2021 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2019 год, в том числе, пени по состоянию на 07.02.2021 года, на общую сумму 78 145 рублей 62 копейки.

Судебным приказом №2а.2-651/2022 от 16.03.2022 года взыскана с налогоплательщика задолженность по транспортному налогу за 2019 год, в том числе, пени по состоянию на 07.02.2021 года, на общую сумму 78 145 рублей 62 копейки.

Судебным приказом №2а.-1873/2022 от 25.07.2022 года взыскана с налогоплательщика задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год по состоянию на 31.03.2022 года на общую сумму 45 418 рублей 39 копеек.

Поскольку в сроки, установленные требованием №47326 от 09.07.2023 года (до 28.11.2023 года) обязанность по уплате налога, пени ФИО1 не исполнена, инспекция 11.12.2023 года обратилась в судебный участок №2 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Дата поступления заявления в судебный участок, согласно штампу регистрации входящей корреспонденции – 12.04.2024 года.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.5 указанной статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

05.06.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Данное определение было обжаловано ИФНС №10 по ЯО в апелляционном порядке и оставлено без изменения апелляционным определением Кировского районного суда г.Ярославля от 09.08.2024 года. Копия данного определения поступила в адрес инспекции 21.08.2024 года, после чего 16.09.2024 года инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд считает указанные причины пропуска процессуального срока уважительными, а срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности – подлежащим восстановлению.

Размер задолженности проверен судом и признан верным, ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, задолженность по обязательным платежам, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 223 600 рублей 00 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 11 180 рублей 00 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 16 770 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 – 2022 гг. в размере 154 800 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 – 2021 гг. в размере 1 450 рублей 00 копеек, пени в размере 214 092 рубля 27 копеек, а всего 621 892 рубля 27 копеек, подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 17 437 рублей 85 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области срок для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета задолженность: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 223 600 рублей 00 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 11 180 рублей 00 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 16 770 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 – 2022 гг. в размере 154 800 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 – 2021 гг. в размере 1 450 рублей 00 копеек, пени в размере 214 092 рубля 27 копеек, а всего 621 892 рубля 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 17 437 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения через Кировский районный суд г.Ярославля.

Судья А.А.Доколина