Решение по делу № 2А-330/2023 от 09.02.2023

УИД № 38RS0030-01-2022-003697-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 09 февраля 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-330/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 545,32 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату «страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему J платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января’ 2017 года): пени - 372,30 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени - 48,02 руб.;

- налог на доходы физических лиц, подученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф – 125 руб.

В обоснование административного иска МИФНС № 23 по Иркутской области указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, с 24.11.2016 по 26.10.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 436 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года.

В связи с тем, что деятельность ФИО1 прекращена 26.10.2017, налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС в размере 19185,48 руб. по сроку уплаты 10.11.2017. Сумма страховых взносов по ОПС была уплачена в полном объеме 20.02.2018.

Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года.

ФИО1 за период 2017 года, с учетом прекращения деятельности 26.10.2017, была начислена сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3763,31 руб., по сроку уплаты 10.11.2017. Сумма задолженности уплачена в полном объеме 28.12.2017.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год начислены пени в сумме 372,30 руб. за период с 11.11.2017 по 19.02.2018.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год начислены пени в сумме 48,02 руб. за период с 11.11.2017 по 27.12.2017.

В связи с тем, что пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пели *** от 31.07.2018. ФИО1 при сроке представления налоговой декларации 02.11.2017, представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017 год 16.03.2018. В ходе налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации, установлено несвоевременное представление, в связи с чем, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.. 119 НК РФ решением *** от 17.08.2018 с суммой штрафных санкций 125 руб.

Поскольку штраф не был уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** от 09.10.2018. Соответственно Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. мировому судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области соблюдены все установленные НК РФ к КАС РФ сроки на взыскание задолженности в порядке приказного производства.

18.03.2022 вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности с ФИО1. 11.04.2022 судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен. Судебное извещение о дате, времени и месте судебного разбирательства направлено судом по месту регистрации административного ответчика, однако, конверт с судебным извещением возвращен в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии г иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения правоотношений) устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г.

Статьей 432 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области, в период с 24.11.2016 по 26.10.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Поскольку деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 26.10.2017, то ему были начислены страховые взносы на ОПС в размере 19185,48 руб. по сроку уплаты 10.11.2017. Сумма страховых взносов по ОПС была уплачена налогоплательщиком в полном объеме 20.02.2018.

За период 2017 года, с учетом прекращения деятельности 26.10.2017, ФИО1 была начислена сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3763,31 руб., по сроку уплаты 10.11.2017. Сумма задолженности уплачена налогоплательщиком в полном объеме 28.12.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Так, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год начислены пени в сумме 372,30 руб. за период с 11.11.2017 по 19.02.2018.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени об уплате налога, сбора, пели *** от 31.07.2018 по сроку уплаты до 20.08.2018.

Кроме того, ФИО1 при сроке представления налоговой декларации 02.11.2017, представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017 год 16.03.2018. В ходе налоговой проверки представленной налогоплательщиком декларации, установлено несвоевременное представление, в связи с чем, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст.. 119 НК РФ решением *** от 17.08.2018 с суммой штрафных санкций 125 руб.

Поскольку штраф не был уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** от 09.10.2018 по сроку уплаты до 29.10.2018.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено судом, в адрес ФИО1 было направлено два требования, из них самое ранее *** от 31.07.2018 по сроку исполнения требования – 20.08.2018.

При таких обстоятельствах, учитывая срок исполнения самого раннего требования *** по состоянию на 31.07.2018 (до 20.08.2018), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с должника, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в выдаче судебного приказа до 20.02.2022.

Однако, из материалов административного дела № *** установлено, что Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье 11.03.2022, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 545,32 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату «страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему J платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января’ 2017 года): пени - 372,30 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени - 48,02 руб.; налог на доходы физических лиц, подученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф – 125 руб., оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 21 февраля 2023 года

Судья С.Г. Жидкова