Решение по делу № 2А-478/2025 от 02.04.2025

№2а-478/2025

УИД 03RS0013-01-2025-000427-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ (далее ИФНС) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 162 руб. 08 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового вычета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет пени 12 483 руб. 57 коп..

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 24 кв.м., дата регистрации права: 19.09.2019; дата утраты права 08.02.2023;

- комната, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 12,6 кв.м., дата регистрации права 30.03.2023;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 56,7 кв.м., дата регистрации права 01.04.2013, дата утраты права 13.09.2017;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 22,4 кв.м., дата регистрации права 27.11.2006, дата утраты права 29.05.2008;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 40 м., дата регистрации права 28.10.2009, дата утраты права 25.03.2013;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 46,3 кв.м., дата регистрации права 17.03.204, дата утраты права 06.09.2004;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 38,1 кв.м., дата регистрации права 09.08.2018, дата утраты права 12.09.2019;

- комната, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 13,7 кв.м., дата регистрации права 14.02.20023;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 59, дата регистрации права 13.09.2017, дата утраты права 29.06.2018;

- жилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 33,1 кв.м., дата регистрации права 28.10.2021, дата утраты права 29.05.2023;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв. м., дата регистрации права 18.11.2014, дата утраты права 13.05.2019;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1179 кв.м., дата регистрации права 26.05.2021, дата утраты права 29.05.2023.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 09.08.2023 №51784422 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №5960 на сумму 44377 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 №5960 на сумму 44377 руб. 90 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.01.2024 мировым судьей судебного участка № 6 по г. Нефтекамск РБ выдан судебный приказ № 2а-363/2024 о взыскании задолженности по налогам. Определением суда от 24.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

До отмены судебного приказа, ФССП по РБ в ходе исполнительного производства по судебному приказу от 31.01.2024 №2а-363/2024 произведено частичное взыскание задолженности по: земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 81,0 руб., земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 47,0 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 410,37 руб.. Остаток задолженности по иску составляет 12 483,57 руб.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 12 483 руб. 57 коп., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 483 руб. 57 коп. по состоянию на 20.12.2023.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №4 по РБ не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, суду пояснила, что налоги ею оплачивались, а также были произведены удержания в рамках исполнительных производств, налоговые уведомления и требования административного истца не получала, считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности, просила в иске отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.(п.2).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Судом установлено, что в Межрайонная ИФНС России №29 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Налогоплательщику административному ответчику ФИО1 принадлежал перечень объектов имущества, указанный выше.

Судом установлено, что ФИО1, в соответствии с положениями ч.1 ст.419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом производились начисления налога, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление: №51784422 от 09.08.2023 об уплате налогов за налоговые периоды 2021, 2022 г.г.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений НК РФ, у ФИО1 возникла обязанность по уплате обязательных платежей.

В связи с отсутствием уплаты налогов в установленный срок инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 162 руб. 08 коп., в том числе: пени 14 978 руб. 99 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14 978 руб. 99 коп.

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа: №5960 по состоянию на 23.07.2023, включая налог на имущество физических лиц, транспортный налог, с учетом суммы пеней, на общую сумму 44377 руб. 90 коп., со сроком уплаты 16.11.2023, что подтверждается материалами дела.

Доводы административного ответчика о направлении налоговым органом уведомления об уплате налога и требования по неверному адресу, являются несостоятельными.

Административный ответчик ФИО1 с 14.10.2019 зарегистрирована по адресу: <адрес>, с 04.04.2023 адрес регистрации является <адрес>

Требование об уплате налога №5960 от 23.07.2023 направлено по верному адресу регистрации административного истца.

Налоговое уведомление №51784422 от 09.08.2023 направлено по адресу <адрес> тоже время, в ходе судебного заседания ФИО1 подтвердила, что указанное уведомление было ее получено, сумма налог, указанная в уведомлении, ею оплачена 28.09.2023.

В связи с отсутствием уплаты по требованию №5960 в установленный срок, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 30 962 руб. 47 коп., в том числе пени 17 257 руб. 19 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1714 от 20.12.2023, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составила 1363 руб. 25 коп.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1714 от 20.12.2023 составил, из расчета: 17 257 руб. 19 коп. (сальдо по пени на 20.12.2023) – 1363 руб. 25 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 893 руб. 94 коп.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление №1714 от 20.12.2023 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №6 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан (зарегистрировано 31.01.2024), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 23.07.2023 №5960 об уплате задолженности (срок уплаты до 16.11.2023 + 6 мес. = 16.05.2024), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 по г. Нефтекамску РБ от 31.01.2024 с ответчика взыскана задолженность в размере 16 021 руб. 94 коп., в том числе по налогам – 128 руб. 83 коп., пени – 15893 руб. 94 коп.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по г.Нефтекамску РБ от 24.07.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку с указанным требованием административный истец обратился своевременно 23.01.2025 в течение шести месяцев (24.07.2024 + 6 мес. = 24.01.2025), что подтверждается почтовым конвертом, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с данным административным иском являются не состоятельными.

Доказательств оплаты задолженности по пеням административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 12 483 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 28<данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 483 руб. 57 коп., в том числе:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 483 руб. 57 коп. по состоянию на 20.12.2023.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.

Председательствующий: подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина