№ 2а-10304/2023

УИД 03RS0003-01-2023-009062-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 24 ноября 2023 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2699 руб. (налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 99 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 1300 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 1300 руб.), пени в размере 643,69 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

на общую сумму 3342,69 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей до 23.12.2020) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 29.09.2019), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в юридически значимые периоды являлась собственником имущества, в том числе, земельных участков: с кадастровыми номерами №.

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному ответчику по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, в налоговом уведомлении отражен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19).

В силу абз. 2 ч. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с Письмом Министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, при перерасчете налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, срок уплаты налога устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налоговое уведомление, содержащее перерасчет налога, направляется не позднее 30 дней до наступления указанного срока.

Таким образом, срок уплаты по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год для административного ответчика установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с осуществленным перерасчетом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному ответчику по адресу регистрации, в налоговом уведомлении отражен расчет земельного налога за 2018 год, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-36).

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, пени, по адресу регистрации административного ответчика. Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15, 17).

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3000 руб., срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, пени, по адресу регистрации административного ответчика. Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32). Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу на общую сумму 3342,69 руб.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с пропуском установленного срока, в связи с чем оснований для удовлетворения иска в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 99 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1300 руб. не имеется.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

В Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан налоговый орган обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (конверт л.д. 39), то есть в установленный срок.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

При этом суд не усматривает оснований для взыскания пени в размере, превышающем установленные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требование о взыскании недоимки за налоговые периоды 2015 и 2017 год оставлено без удовлетворения.

Довод административного ответчика о том, что она не является собственников каких-либо объектов недвижимости опровергается выписками из Единого государственного реестра недвижимости на земельные участки, в соответствии с которыми ФИО2 являлась долевым собственником земельных участков в юридические значимые период (2015, 2017, 2018 годы). Период владения ответчиком в налоговых уведомлениях в течении налогового периода отражен верно.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий: налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 1300 руб., пени в размере 18,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

на общую сумму 1318,01 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 08.12.2023.