Решение по делу № 2А-292/2025 от 27.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-292/2025

УИД 47RS0007-01-2025-000127-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Штурмановой Н.В.,

при секретаре Мельничук Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – МИФНС №3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 91 0468 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. После закрытия ИП у ответчика числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в заявление о вынесении судебного составляет <данные изъяты> в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за просрочку уплаты причитающихся сумм налогов в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по ЕНС в сумме <данные изъяты> который отменен на основании заявления должника ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, истец со ссылкой на положения ст. 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС (отрицательное сальдо) за период в виде пени на сумму <данные изъяты>. (л.д. 2-4).

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных пунктом 4 статьи 226 Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226. 1 названного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истек налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 указанного Кодекса.

На основании справки, представленной налоговым агентом <данные изъяты> налоговым органом в адрес ФИО1 № направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносе являются лица:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающие частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда,установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет <данные изъяты>. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхован за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размеры оплаты труда, установленафедеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование,составляет <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составляет <данные изъяты>., в т.ч. налог - <данные изъяты> пени- <данные изъяты> руб.:

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты>., в том числе:

- пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>

- пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сук <данные изъяты> в том числе: в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

- пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в том числе в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

- пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год; в сумме <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 (л.д. 21-22,23)

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 (л.д. 25-26,27)

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и пени ответчиком выполнена не была, МИФНС №3 по Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> о взыскании задолженности по уплате пени с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по ЕНС в сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 (л.д. 35-36).

Таким образом, срок, в течение которого административный истец должен был обратиться в суд с административным иском, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С рассматриваемыми исковыми требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2-4), то есть в установленный законом срок.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № № принято к производству заявление ПАО «БАЛТИНВЕСТБАНК» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области:) ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

На дату предъявления иска процедура реализации имущества ФИО1 не завершена.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон «О несостоятельности (банкротстве)») после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкрота освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.. указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, обязательные платежи, взыскиваемые в рамках настоящего административного искового заявления, возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ДД.ММ.ГГГГ), тем самым являются текущими платежами, которые могут быть предъявлены к взысканию после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком по своевременной уплате задолженности по налогам и пени, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм пени подтвержден соответствующим расчетом, расчет ответчиком не оспаривается, и признан судом правильным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность (отрицательное сальдо ЕНС):

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56 569 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 208 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 537 рублей,

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 165 рублей 30 копеек, всего взыскать 91 046 (девяносто одна тысяча сорок шесть) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья: Штурманова Н.В.

Мотивированное решение составлено 13 марта 2025 года