Дело №2а-756/2023
УИД 66RS0057-01-2023-000746-92
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2023 года г.Талица
Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Бакиной М.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.10.2013 по 23.04.2018 (ОГРНИП №).
В 2017 г. она являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-Ф3) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-Ф3) тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ) минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.
В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2017 год – не позднее 09.01.2018.
В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год составила 23 400,00 руб.
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год составила 4590руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов за 2017 г. налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 10.01.2018 по 15.01.2018 начислена пеня в размере 36,27 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 22.01.2018 ФИО1. направлено требование об уплате № по состоянию на 18.01.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений от 22.01.2018, реестром отправки от 18.01.2018).
Требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено частично.
ФИО1 частично уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, в размере 20 112, 75 руб. Таким образом, сумма задолженности по данному виду страховых взносов составила 3 287, 25 руб.
ФИО1 частично уплатила сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет 4 477, 97 руб. Таким образом, сумма задолженности по данному виду страховых взносов составила 112, 03руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, (2017 год) в размере 3287, 25 руб. и пене в размере 36,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (2017) в размере 112, 03руб.
На основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просят рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Представитель административного истца извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.45).
Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.46-48). Возражений от него против иска и против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что с 04.10.2013 до 23.04.2018 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, утратила данный статус в связи с прекращением деятельности, что следует из административного искового заявления, подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.20-25).
В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590руб.(л.д.15,17).
В установленный законом срок, ФИО1 не исполнила обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период – 2017г.
В связи с чем, должнику согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме 36,27руб. за период с 10.01.2018 по 15.01.2018 (л.д.17).
Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 18.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400руб.00коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590руб.00коп. в том числе пени в размере 1931,55руб. срок исполнения до 09.02.2018 (л.д.12,13,14).
Требование исполнено частично, уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20112,75руб., сумма задолженности составила 3287,25руб., уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4477,97руб., сумма задолженности составила 112,03руб. (л.д.15,16).
В добровольном порядке указанные выше суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 не уплачены.
Срок исполнения требования истек 09.02.2018.
В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше, срок исполнения требований об уплате истек 09.02.2018.
Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения, то есть не позднее 09.08.2018.
Межрайонная инспекция ФНС России №19 по Свердловской области 21.06.2018 обращалась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1472 руб. 51 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017г. в размере 415руб.66коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 год в сумме 36руб.27коп; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМВ с 01.01.2017, за 2017 г. в сумме 7руб.11коп.; налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., за 2017г. в размере 23400 руб. 00 коп.; налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017г., за 2017 год, в размере 4590 руб. 00 коп., всего 29921,55 руб.; государственной пошлины в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 548,82 руб.(л.д.32-34).
25.06.2018 мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района Свердловской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм страховых взносов. Однако, определением мирового судьи судебного участка №3 Талицкого судебного района от 27.01.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм страховых взносов отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа (л.д.35,36,38).
25.05.2023 МИФНС России №19 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.5-8), то есть административным истцом процессуальный срок для обращения с административным иском в суд не пропущен.
Следовательно, требования о взыскании вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 3435,55руб. из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, (2017 год) в размере 3287,25 руб. и пене в размере 36,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (2017) в размере 112,03руб. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по СО в Талицком районе) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, (2017 год) в размере 3287,25 руб. и пене в размере 36,27 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (2017) в размере 112,03руб. Всего: 3435,55 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по СО в Талицком районе) государственную пошлину в размере 400 руб.00коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Разъяснить, что в соответствии со 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья М.В.Бакина