Решение по делу № 2А-3705/2023 от 11.10.2023 - о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-3705/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-004154-23)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 11 октября 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 327,81 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 02.12.2021 в размере 40,61 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 40,59 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 397,81 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 02.12.2021 в размере 173,18 рублей, за 2020 год в размере 1 940 рублей и пени за период с 02.07.2021 по 27.10.2021 в размере 48,93 рублей, за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 156,29 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате страховых взносов. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2019-2021 годы на образовавшуюся задолженность были начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-8).

19.06.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 89); письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 91).

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие представителя административного истца.

В настоящем административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 60-63, 84-86).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 28.02.2019 зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов ФИО1 направлены требования:

- № от 28.10.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 940 рублей и пени в размере 48,93 рублей, срок исполнения требования установлен до 17.12.2021, требование получено должником 16.11.2021 (л.д. 15, 16, 17);

- № от 03.12.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 397,81 рублей и пени в размере 173,18 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 327,81 рублей и пени в размере 40,61 рублей, срок исполнения – до 17.01.2022, требование возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения 05.02.2022 (л.д. 18-19, 20-23, 24);

- № от 28.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 156,29 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 40,59 рублей, срок исполнения – до 10.03.2022, требование возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения 14.03.2022 (л.д. 25-26, 27, 28).

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по страховым взносам, налоговый орган 16.12.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 64-68).

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 01.03.2023 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 44 999,22 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 01.03.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 15.06.2023 (л.д. 4-8), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд основан на неверном толковании норм права в связи со следующим.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен 26.12.2022 мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

После отмены судебного приказа налоговый орган 15.06.2023 обратился в районный суд в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Кроме того, в обоснование возражений против заявленных требований административный ответчик ссылалась на то, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на общую сумму 41 099,83 рублей (л.д. 69-70). По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ №, отменный в связи с поступлением возражений относительно его исполнения определением от 20.09.2021 (л.д. 71-73).

Однако требования, заявленные налоговым органом по делам № и №, не являются тождественными. Судебным приказом № с ФИО1 взыскивались иные задолженности за другие периоды, основанием для их взыскания явилось неисполнение должником обязанности по уплате страховых взносов, о которых налогоплательщик ставилась в известность требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требований об уплате страховых взносов и пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 327,81 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 02.12.2021 в размере 40,61 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 40,59 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 397,81 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 02.12.2021 в размере 173,18 рублей, за 2020 год в размере 1 940 рублей и пени за период с 02.07.2021 по 27.10.2021 в размере 48,93 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 156,29 рублей не имеется в связи со следующим.

Из пенсионного удостоверения серии АА № усматривается, что с 01.02.2019 ФИО1 назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении лиц, проходивших службу в таможенных органах Российской Федерации (л.д. 75).

В соответствии с п. 1 ст. 50 Федерального закона от 21.07.1997 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации» пенсионное обеспечение сотрудников таможенных органов и членов их семей осуществляется на условиях и по нормам, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, и членов их семей.

Следовательно, на ФИО1 распространяют действие положения Закона РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Приведенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в связи с жалобой гражданки ФИО3» правовые позиции не содержат выводов о противоречии Конституции Российской Федерации нормативных положений, по которым адвокаты из числа военных пенсионеров являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, с возложением на них обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В целях исполнения Постановления № 5-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве 30.12.2020 был принят Федеральный закон № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 502-ФЗ).

Указанным законом внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст.ст. 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 6 Федерального закона от 14.06.1994 № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» определено, что федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу.

Закон № 502-ФЗ опубликован 30.12.2020. С учетом того, что данный закон не содержит нормы об ином порядке его вступления в силу, он вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть 10.01.2021. Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом № 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

Доводы административного истца о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании поданного налогоплательщиком заявления являются необоснованными, поскольку такая обязанность прекращается в силу закона. Доказательств отсутствия у налогового органа сведений о получении административным ответчиком пенсии по выслуге лет суду не представлено.

Одновременно изменения, внесенные Законом № 502-ФЗ, касающиеся исключения из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, не могут распространяться на правоотношения, возникшие до вступления в силу названного Закона (до 10.01.2021) и основанием для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы служить не могут, поскольку до 10.01.2021 действовало иное правовое регулирование правоотношений, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В то же время положения Постановления от 28.01.2020 № 5-П не распространяются на отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В отличие от страховых взносов, уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на обязательное медицинское страхование обладают обезличенным характером, и, хотя их целевым назначением является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения, суммы взносов перечисляются на страховое обеспечение неопределенного круга застрахованных лиц.

Сохранение за отдельными категориями граждан, являющихся получателями пенсии по Закону № 4468-1, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что она, являясь лицом, получающим пенсию за выслугу лет, освобождена от обязанности по уплате дополнительных взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, являются несостоятельными.

Удовлетворяя заявленные требования в части, суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 495,8 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 327,81 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 02.12.2021 в размере 40,61 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в размере 40,59 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 397,81 рублей и пени за период с 01.01.2020 по 02.12.2021 в размере 173,18 рублей, за 2020 год в размере 1 940 рублей и пени за период с 02.07.2021 по 27.10.2021 в размере 48,93 рублей, а всего в размере 12 394 (двенадцать тысяч триста девяносто четыре) рубля 93 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 в части взыскания задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 495 (четыреста девяносто пять) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.10.2023.

Судья М.Ю. Козьякова