Дело № 2а-2111/2023 54RS0003-01-2023-000750-41 РЕШЕНИЯ Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г.Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Адаменко А.В.,

при секретаре Беловой Е.С.,

с участием представителя административного ответчика Мордвиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Филатовой Любови Владимировне о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Филатовой Л.В. о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Филатовой Л.В. задолженности по налогам и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1676/2022-3-5, который впоследствии отменен определением от 13.10.2022. Филатова Л.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления __ __ __ __ __ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику направлены требования __ __ __ В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность:

по налогу на имущество за 2020 год в размере 40 788 рублей, пени за 2017 год в размере 6 417 рублей 04 копеек, за 2018 год в размере 4 393 рублей 98 копеек, за 2019 год в размере 126 рублей 13 копеек,

по земельному налогу за 2020 год в размере 259 259 рублей, пени за 2014 год в размере 70 874 рублей 89 копеек, за 2016 год в размере 33 369 рублей 01 копейки, за 2017 год в размере 25 693 рублей 77 копеек, за 2018 год в размере 32 866 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 881 рубля 48 копеек, за 2020 год в размере 972 рублей 22 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Филатова Л.В. в судебное заседание не явилась, извещена. Ее представитель Мордвина О.А. в судебном заседании иск не признала, дала пояснения согласно письменному отзыву. Дополнительно пояснила, что подтверждение уплаты налога у ответчика отсутствуют (л.д.71).

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (здесь и далее – в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Судебным разбирательством установлено, что Филатова Л.В. является налогоплательщиком-физическим лицом, поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области.

На Филатову Л.В. зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- строение (помещение, сооружение) с кадастровым __ по адресу: г.Новосибирск, ... площадью 723 кв.м, дата регистрации 06.04.2005,

- гаражи с кадастровым __ по адресу: г.Новосибирск, ...,5 кв.м, дата регистрации 11.09.2019.

Кроме того, на Филатову Л.В. зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: г.Новосибирск, ... с кадастровыми __ (для размещения подъездных путей) и __ (для объектов общественно-делового назначения).

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

12.10.2017 административному ответчику направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по земельному налогу за 2016 год составила 187 818 рублей, по имущественному налогу за 2017 год общая сумма налога составила 109 921 рубль. Реестры отправки уведомления не сохранились в связи с уничтожением (л.д.26,30).

10.09.2018 Филатовой Л.В. направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по земельному налогу за 2017 год составила 259 259 рублей, по имущественному налогу за 2017 год общая сумма налога составила 30 656 рублей (л.д.24,29).

06.08.2019 налогоплательщику направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по земельному налогу за 2018 год составила 259 259 рублей, по имущественному налогу за 2018 год общая сумма налога составила 33 722 рубля (л.д.23,28).

01.10.2020 административному ответчику направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по земельному налогу за 2019 год составила 259 259 рублей, по имущественному налогу за 2019 год общая сумма налога составила 37 097 рублей (л.д.21,31).

12.10.2021 Филатовой Л.В. направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по земельному налогу за 2020 год составила 259 259 рублей, по имущественному налогу за 2020 год общая сумма налога составила 40 788 рублей (л.д.22,32).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей).

15.09.2021 Филатовой Л.В. получено требование об уплате налогов от 23.12.2020 __ направленное через личный кабинет налогоплательщика, о необходимости уплаты земельного налога в размере 259 259 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 37 094 рублей, пени в размере 881 рубля 65 копеек, срок уплаты до 02.02.2021 (л.д.33,45).

15.12.2021 ей получено требование об уплате налогов от 15.12.2021 __ направленное через личный кабинет налогоплательщика, о необходимости уплаты земельного налога в размере 259 259 рублей, налога на имущество в размере 40 788 рублей, пени в размере 842 рублей 59 копеек, срок уплаты до 25.01.2022 (л.д.34,46).

23.12.2021 Филатовой Л.В. получено требование от 17.12.2021 __ направленное через личный кабинет налогоплательщика, о необходимости уплаты пени в размере 176 842 рублей 30 копеек, срок уплаты до 26.01.2022 (л.д.35-36,47).

Недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 178 094 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Заельцовского судебного района г.Новосибирска от 30.05.2016 __ (л.д.77).

Недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 187 818 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи пятого судебного участка Заельцовского судебного района г.Новосибирска от 10.09.2018 __ (л.д.78).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 30 656 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 259 259 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи пятого судебного участка Заельцовского судебного района г.Новосибирска от 31.05.2019 __ (л.д.79).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33 722 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 259 259 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи пятого судебного участка Заельцовского судебного района г.Новосибирска от 29.04.2020 __ (л.д.80).

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 37 094 рублей и земельный налог за 2019 год в размере 259 259 рублей уплачен 25.12.2020.

Учитывая, что ответчик в судебном заседании не оспорил наличие имущества, указанного в иске, не представил доказательства уплаты налогов, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости взыскания с Филатовой Л.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 40 788 рублей, по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 259 259 рублей.

Ссылка представителя административного ответчика на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение с требованием о взыскании вышеуказанной задолженности, не является обоснованной. Как следует из требования об уплате налогов __ Филатова Л.В. должна была уплатить налог в срок до 25.01.2022.

29.03.2022, т.е. в течение шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 05.04.2022.

28.11.2022 судебный приказ отменен на основании возражений Филатовой Л.В.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 07.03.2023, т.е. в течение шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая приведенные выше сроки уплаты и взыскания налогов, размер образовавшейся пени, суд приходит к выводу, что срок на предъявление требований о взыскании заявленной пени налоговым органом не пропущен.

Так, сведения об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы, земельного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы отсутствуют, соответственно, срок на взыскание пени по указанным налогам не пропущен.

Кроме того, Филатовой Л.В. выставлялось требование __ об уплате пени по налогам в общей сумме 176 842 рубля 30 копеек в срок до 26.01.2022. Учитывая указанный срок, период обращения налогового органа о взыскании недоимки в порядке приказного производства (заявление подано 29.03.2022, судебный приказ отменен 28.11.2022, настоящий иск подан 07.03.2023), суд приходит к выводу, что административный истец не пропустил срок на подачу административного иска.

Довод представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не представлен расчет пени, опровергается материалами дела, согласно которым административным истцом представлен подробный расчет пени (л.д.39-44).

Указанный расчет судом проверен, признан арифметически правильным.

Таким образом, с Филатовой Л.В. подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 6 417 рублей 04 копеек, за 2018 год в размере 4 393 рублей 98 копеек, за 2019 год в размере 126 рублей 13 копеек, пеня по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 70 874 рублей 89 копеек, за 2016 год в размере 33 369 рублей 01 копейки, за 2017 год в размере 25 693 рублей 77 копеек, за 2018 год в размере 32 866 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 881 рубля 48 копеек, за 2020 год в размере 972 рублей 22 копеек,

Учитывая обоснованность требований истца, который в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд, с административного ответчика Филатовой Л.В. на основании пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 7 956 рублей 42 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН __, в доход бюджета задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 40 788 рублей, пени за 2017 год в размере 6 417 рублей 04 копеек, за 2018 год в размере 4 393 рублей 98 копеек, за 2019 год в размере 126 рублей 13 копеек,

по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 259 259 рублей, пени за 2014 год в размере 70 874 рублей 89 копеек, за 2016 год в размере 33 369 рублей 01 копейки, за 2017 год в размере 25 693 рублей 77 копеек, за 2018 год в размере 32 866 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 881 рубля 48 копеек, за 2020 год в размере 972 рублей 22 копеек,

всего 475 642 (четыреста семьдесят пять тысяч шестьсот сорок два) рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН __, государственную пошлину в доход бюджета в размере 7 956 (семи тысяч девятисот пятидесяти шести) рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 26.07.2023.

Судья А.В. Адаменко