Дело № 2а-2211/2025

УИД 74RS0030-01-2025-003471-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2024 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего КотельниковойК.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 29672,85 руб., в том числе недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 455,63 руб., по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 1653,90 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 6375,42 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2173,08 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 6238,08 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 4078,02 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 4378,68 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4320,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе налог на профессиональный доход. В адрес ответчика направлено требование об уплате заложенности № от 23.07.2023 на сумму 13553,31 руб. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась заказной судебной корреспонденцией.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 1 Налогового кодекса РФ установлено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Пунктом 8 ст. 1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Статьей 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации с 01.01.2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1, 2 ст. 8 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Также ст. 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен порядок исчисления и уплаты налога, а именно: сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

При этом, в соответствии со ст. 13 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу вышеприведенных правовых норм в 2024г. ФИО1 обязана была оплатить налог на профессиональный доход. Как следует из административного искового заявления, ФИО1 своевременно не исполнила установленную законом обязанность в порядке ст. 11 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с представленным административным истцом расчетом задолженности, задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 года составила 455,63 руб., за июнь 2024 года - 1653,90 руб., за июль 2024 года - 6375,42 руб., за август 2024 года - 2173,08 руб., за сентябрь 2024 года - 6238, 08 руб., за октябрь 2024 года - 4078,02 руб., за ноябрь 2024 года - 4378,68 руб.

Размер подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход за 2024 г. определен административным истцом на основании представленных чеков, ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспорен. При этом суд учитывает, что расчет размера налога на профессиональный доход за 2024г. произведен исходя из установленных налоговых ставок. Свою обязанность по уплате налога административный ответчик своевременно не исполнила.

Пени рассчитаны за период с 01.01.2023 по 16.01.2023 и складываются из пени, насчитанной за несвоевременную уплату транспортного налога за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 (0,86 руб.), налога на профессиональный доход за период с 28.06.2022 по 31.12.2022 (80,72 руб.), налога на доходы физических лиц со 02.12.2022 по 31.12.2022 (0,64 руб.), а так же пени в размере 5483,05 начисленных за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, за минусом уплаченных пеней в размере 1245,23 руб., а всего 4320,04 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что налоговым органом ответчику ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № от 23.07.2023 об уплате в срок до 11 сентября 2023 года налога на доходы физических лиц в размере 85 руб., транспортного налога в размере 114,27 руб., налога на профессиональный доход в размере 12990,64 руб., пени в размере 363,40 руб.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговым органом подано 07.02.2025 было подано заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 30563,96 руб., пени в размере 4320,04 руб., на основании данного заявления мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Правобережного района г. Магнитогорска 14.02.2025 был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 12.03.2025г. был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением 19.08.2025 (л.д. 4) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (12.03.2025г. + 6 месяцев).

Поскольку на момент рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств надлежащей оплаты налога и пени административным ответчиком не представлено, с учетом того, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены, суд полагает необходимым исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 29672,85 руб., из которых по налогу на профессиональный доход за май 2024 года 455,63 руб., за июнь 2024 года 1653,90 руб., за июль 2024 года 6375,42 руб., за август 2024 года 2173,08 руб., за сентябрь 2024 года 6238,08 руб., за октябрь 2024 года 4078,02 руб., за ноябрь 2024 года 4378,68 руб. и пени в размере 4320,04 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 14, 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 455,63 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 1653,90 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 6375,42 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2173,08 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 6238,08 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 4078,02 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 4378,68 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4320,04 руб., всего 29672,85 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года