Дело № 2а-1901/2025

Поступило 18.07.2025 года

УИД 54RS0013-01-2025-002027-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

установил :

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области о признании незаконным решения от 30.06.2025 года № 5400-2025/000766/И о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование административного иска указано, что решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Новосибирской области № 903 от 23.01.2025 года административный истец привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с не предоставлением налоговой декларации на доходы физических лиц за 2023 год в связи с отчуждением объекта недвижимости до истечения пятилетнего срока владения, находящегося по адресу: <адрес>, и не исчислением налога. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области № 5400-2025/000766/И от 30.06.2025 года отменено решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Новосибирской области, принято новое решение, которым ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 260000 рублей 00 копеек, взыскан штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 4875 рублей 00 копеек, штраф за неуплату налога в размере 6500 рублей 00 копеек. Административный истец полагает, что решение Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области незаконно, поскольку объект недвижимости, отчужденный им 30.05.2023 года, за который был доначислен налог, был образован из объекта недвижимости, приобретенного им 25.01.2018 года. Право собственности на указанный жилой дом зарегистрировано за ним 30.01.2018 года. Считает, что срок нахождения нового объекта недвижимости в собственности следует исчислять с 30.01.2018 года. Поэтому по состоянию на 30.05.2023 года пятилетний срок владения объектом истек.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие с участием представителя ФИО3

Представитель административного истца ФИО3 требования поддержал по основаниям, указанным в административном иске.

Представитель административного ответчика Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области ФИО4 в судебном заседании с иском не согласились, полагала, что оспариваемое решение законно.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Новосибирской области № 903 от 23.01.2025 года административный истец привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ – непредоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а также по п.1 ст. 122 НК РФ – неуплата налога в результате занижения налоговой базы. Из содержания указанного решения следует, что у ФИО2 возникла обязанность самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц в части дохода, полученного в 2023 году от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, путем подачи в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации. Данную обязанность ФИО2 не исполнил. ФИО2 направлено требование № 23577 от 06.08.2024 года о предоставлении пояснений. Однако пояснения не были представлены. Налог не уплачен.

Указанным решением ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 260000 рублей 00 копеек, взыскан штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 4875 рублей 00 копеек, штраф за неуплату налога в размере 6500 рублей 00 копеек (л.д. 20-28).

Не согласившись с указанным решением, ФИО2 обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области и решением № 5400-2025/000766/И от 30.06.2025 года отменено решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Новосибирской области, по тем основаниям, что ФИО2 не был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Принято новое решение, которым ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ – непредоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а также по п.1 ст. 122 НК РФ – неуплата налога в результате занижения налоговой базы, доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 260000 рублей 00 копеек, взыскан штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 4875 рублей 00 копеек, штраф за неуплату налога в размере 6500 рублей 00 копеек (л.д. 33-41).

Согласно ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В обоснование оспариваемого решения налогового органа указано, что в 2023 году ФИО2 получен доход от продажи жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Цена сделки составила 3000000 рублей 00 копеек. Дата регистрации указанного объекта 28.04.2023 года, дата отчуждения – 31.05.2023 года. Поэтому налоговый орган пришел к выводу, что указанный объект находился в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет. Проданный объект недвижимости образован в результате реконструкции индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, площадью 68,9 кв.м, приобретенного ФИО2 по договору купли-продажи от 25.01.2018 года. В результате реконструкции были образованы два дома блокированной застройки: жилой <адрес> общей площадью 56,2 кв.м, которому присвоен кадастровый №,, а также жилой <адрес> общей площадью 48,4 кв.м, которому присвоен кадастровый №. Сведения об образованных объектах недвижимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости 28.04.2023 года.

Доводы административного истца о том, что срок владения жилым домом № с кадастровым номером № следует исчислять с 30.01.2018 года суд находит необоснованными.

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН, если иное не установлено законом.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в ЕГРН органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со ст. 219 ГК РФ, право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Частью 1 статьи 41 Федерального закона от 13.07. 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" установлено, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Из части 3 статьи 41 41 Федерального закона от 13.07. 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" следует, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Таким образом, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образовываются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами необходимо исчислять с даты государственной регистрации на них права собственности в ЕГРН.

В рассматриваемом случае жилым домом № 171/1 с кадастровым номером № проданное ФИО2 по договору купли-продажи от 30.05.2023 года, образовано в результате реконструкции исходного жилого дома с кадастровым номером № и является самостоятельным объектом недвижимости в силу положений части 1 статьи 130 ГК РФ ввиду постановки его в качестве объекта недвижимости на кадастровый учет с описанием границ в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Поскольку при реконструкции объекта недвижимости возникли новые объекты права собственности, а первичный объект прекратил свое существование, срок нахождения в собственности спорного жилого дома, образованного в результате реконструкции объекта недвижимости, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный объект недвижимости, то есть с 28.04.2023 года.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ от налогооблажения освобождаются доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Согласно п.4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Поскольку жилой <адрес> кадастровым номером № продан ФИО2 30.05.2023 года налоговый орган правильно пришел к выводу, что указанный объект находился в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.

Решение в части суммы доначисленного налога и штрафа административным истцом не оспаривалось.

Исходя из изложенного, требование о признании незаконным решения налогового органа не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

В удовлетворении административного иска ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области о признании незаконным решения от 30.06.2025 года № 5400-2025/000766/И о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Новосибирский областной суд через Бердский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.А. Зюкова

Полный текст решения изготовлен 24.10.2025 г.