Дело №2а-1724/2023

УИД № 22RS0013-01-2023-000993-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в том числе по налогу на доходы физических лиц.

В связи с приобретением в 2020 году жилого помещения по адресу: <адрес>, на основании п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 05 января 2021 года представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 22209 руб.

В ходе камеральной проверки было выяснено, что в нарушение п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 неправомерно заявила имущественный налоговый вычет, так как ранее ей уже был предоставлен налоговый вычет по покупке квартиры по адресу: <адрес>, в 2002 году по декларации за 2002 год.

Вместе с тем, согласно нормам действующего законодательства, налогоплательщик, который впервые обращается в налоговый орган за предоставлением имущественного налогового вычета, вправе воспользоваться по нескольким объектам недвижимого имущества, приобретенным после 01 января 2014 года.

Решением налогового органа от 18 июня 2021 года №9791 сумма налога, излишне заявленного к возмещению, уменьшена на 22209 руб.

Таким образом, ФИО1 ранее воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья в 2002 году, оснований для предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>, не имелось.

Сумма в размере 22209 руб. доначислена в счет задолженности налогоплательщика ФИО1

С учетом частичного погашения ФИО1 задолженности в общей сумме в размере 4209 руб., остаток задолженности составил 18000 руб.

Поскольку налог на доходы физических лиц не был уплачен ФИО1, в её адрес направлялось требование №1558 по состоянию на 18 января 2022 года.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составила 18000 руб. На день разрешения административного спора административным ответчиком не уплачена.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 18000 руб. за 2017 год.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие. При этом, согласно имеющейся в деле телефонограммам от 29 марта и 24 апреля 2023 года ей известно о рассмотрении дела в суде.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 6).

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 3 п. 1, подпункта 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества (абзацы 1 и 2 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что в связи с приобретением жилого помещения - квартиры по адресу: <адрес>, ФИО1 05 января 2021 года представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, указав сумму налога, подлежащую к возврату из бюджета, в размере 22209 руб. На основании данной декларации по решению налогового органа ФИО1 был произведен 09 апреля 2021 года возврат заявленного налога в полном объеме.

На основании ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей порядок проведения камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 по декларации за 2002 год Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 79031 руб. по приобретению квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату приобретения ФИО1 объекта недвижимости в г. Бийске, и, следовательно, дату возникновения права на предоставление имущественного налогового вычета, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов, в том числе по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

С 1 января 2014 года ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года №212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которой предусмотрено два вычета, предоставленных налогоплательщику при приобретении им жилой недвижимости, земельных участков, а также при строительстве жилья: по расходам на приобретение (строительство) данного имущества; по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредиту, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) этих кредитов (подпункты 3, 4 п. 1).

Пунктом 2 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ предусмотрено, что положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом, в силу п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства и приведенные нормы действующего налогового законодательства, получение ФИО1 имущественного налогового вычета за 2017 год в связи с приобретением жилого помещения – квартиры по адресу: <адрес>, является незаконным.

Согласно ч. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

По результатам камеральной проверки Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю был составлен акт от 19 апреля 2021 года №8230, в рамках которого ФИО1 было предложено представить объяснения.

На основании решения Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от 18 июня 2021 года №9791 об отказе в привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения сумма, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, составила 22209 руб.

Общая сумма доначисленной 24 августа 2021 года недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составила 22209 руб., которая ФИО1 не уплачена.

Вместе с тем, налогоплательщиком произведена частичная оплата недоимки на общую сумму 4209 руб. (1000 руб.+1209 руб.+2000 руб.), таким образом, остаток задолженности составил 18000 руб.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По делу установлено, что 21 января 2022 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование №1558 по состоянию на 18 января 2022 года (получено 21 января 2022 года), которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок для добровольной уплаты недоимки – 17 февраля 2022 года. При этом, в требовании указаны суммы, подлежащие уплате в бюджет.

Принимая во внимание нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 253108 руб., в связи с чем административные исковые требования являются законными и обоснованными.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено требование по состоянию на 18 января 2022 года со сроком уплаты 17 февраля 2022 года №1558.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 18 июля 2022 года, то есть с соблюдением сроков установленных п. 7 ст. 6.1 и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вынесенный мировым судьей судебного участка №9 г. Бийска Алтайского края 25 июля 2022 года судебный приказ был отменен определением от 23 августа 2022 года. Административное исковое заявление поступило в Бийский городской суд Алтайского края 17 февраля 2023 года (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), то есть с соблюдением абзаца 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным истцом соблюдены как процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, так и сроки обращения в суд. Соответственно, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 720 руб.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урорженки <данные изъяты> (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 18000 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 720 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Мотивированное решение составлено 12 мая 2023 года.

Судья А.Н. Курносова