25RS0003-01-2024-007046-33
Дело № 2а-1558/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2025 года г. Владивосток
Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:
председательствующего судьи Парфёнова Н.Г.,
при секретаре Тимощенко В.И.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год, а также пени, подлежащей уплате в бюджет в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, по тем основаниям, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество, не произвел их оплату в установленные сроки. Направленное в его адрес налоговое уведомление не было исполнено в срок, в связи с чем на сумму недоимки по налогам начислены пени. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по налогам, пени. Однако, задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 001 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 039 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 338 рублей; пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 8 695,03 рублей, а всего взыскать 11 073,03 рублей.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил применить срок исковой давности, в удовлетворении административного иска отказать либо оставить иск без рассмотрения, поскольку в деле нет сведений об обращении административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание пени, налог уплачен 10.07.2024.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.
По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу ст. 356 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, плательщиками налогов признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: транспортного средства «<данные изъяты> г/н №; объектов недвижимости: гараж с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №; земельного участка с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
В соответствии с ч.ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.
Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов и пени № 918 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После вступления в силу указанных изменений налогового законодательства административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пени № 918 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 239 от 11.12.2023, в котором указал, что по состоянию на 3 января 2023 года у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 131 904,65 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11 073,03 рублей (налог – 2 378 рублей, пени – 8 695,03 рублей), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.
На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 19 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-630/2024 от 16.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 073,03 рублей.
Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа соблюден.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правое регулирование указано в требовании № 918 от 25 мая 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Определением мирового судьи от 10.07.2024 судебный приказ № 2а-630/2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Рассматриваемый административный иск предъявлен в Первореченский районный суд г. Владивостока 10.12.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.
Суд отклоняет доводы возражений административного ответчика, представленный кассовый чек от 10.07.2024 не содержит идентификаторов, позволяющих отнести платеж к погашению взыскиваемой по настоящему делу задолженности.
Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.
В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
За период с 13.08.2023 по 01.12.2023 административному ответчику начислены пени на сумму отрицательного сальдо в размере 161 196,98 рублей, а в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 163 574,98 рублей. Размер пени составил 8 695,03 рублей.
Однако, после отмены судебных приказов № 2а-1634/2020 от 27.05.2020 (отменен 15.07.2020), № 2а-2241/2021 от 26.04.2021 (отменен 14.01.2022), № 2а-3368 от 02.08.2022 (отменен 12.12.2022) налоговый орган в суд с административным иском в установленный законом срок не обращался, согласно справки ОСП по Первореченскому району ВГО от 10.06.2025 взыскание на основании указанных исполнительных документов не производилось, т.е. возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2019-2021 г.г. в размере 117 985,98 рублей утрачена.
Оснований для восстановления срока на взыскание пени суд не усматривает, поскольку каких-либо объективных причин, препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд за взысканием, в судебном заседании не установлено.
С учетом указанных обстоятельств размер отрицательного сальдо ФИО1 в период с 13.08.2023 по 01.12.2023 должен быть снижен с 161 196,98 рублей до 43 211 рублей, а в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 с 163 574,98 рублей до 45 589 рублей.
Представленный налоговым органом расчет пени суд признает неверным и рассчитывает её следующим образом: 43 211 рублей * 2 дня (с 13.08.2023 по 14.08.2023) * 8,5% /300 = 24,49 рублей; 43 211 рублей * 34 дня (с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12% /300 = 587,67 рублей; 43 211 рублей * 42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13% /300 = 786,44 рублей; 43 211 рублей * 33 дня (с 30.10.2023 по 01.12.2023) * 15% /300 = 712,98 рублей; 45 589 рублей * 10 дней (с 02.12.2023 по 11.12.2023) * 15% /300 = 227,95 рублей. Итого размер пени за указанный период составляет 2 339,53 рублей.
Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: г<адрес> доход бюджета задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 001 рублей;
- по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 039 рублей;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 338 рублей;
- пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 в размере 2 339,53 рублей,
а всего взыскать 4 717,53 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 20 июня 2025 года.
Судья Н.Г. Парфёнов