Решение по делу № 2А-1146/2023 от 20.04.2023

Дело № 2а-1146/2023

73RS0004-01-2023-001160-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Клейменовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №, являющийся плательщиком налога.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 48728 от 26.06.2019 срок исполнения по требованию до 27.08.2019, № 3207 от 16.01.2020 срок исполнения по требованию до 18.02.2020, № 27575 от 26.06.2020 срок исполнения по требованию до 17.11.2020, № 82957 от 29.06.2020 срок исполнения по требованию до 18.11.2020, № 7428 от 16.01.2020 срок исполнения по требованию до 18.02.2020, № 60349 от 26.06.2020 срок исполнения по требованию 10.11.2020, № 138464 от 29.06.2020 срок исполнения по требованию до 13.11.2020.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа взыскание осуществляется в судебном порядке.

На основании указанных положений законодательства УФНС, в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 07.06.2019 № 2а-779/2019. Транспортный налог за 2017 год уплачен ответчиком 26.10.2018.

12.10.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-3248/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога за 2018 год в размере 392 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 96,0 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3,96 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 34.12.2018 по 28.06.2020 в размере 228.17 руб.,

Определением от 16.01.2023 года судебный приказ отменен.

Остаток неоплаченной задолженности составляет 716,17 руб.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 392,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 96,0 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 в размере 228.17 руб.; всего в сумме 716,17 руб.

Представитель административного истца ФИО2 (доверенность №33-18/18 от 09.01.2023) в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Представил квитанцию об оплате задолженности по данному исковому требованию.

Исследовав материалы административного дела №2а-1146/2023, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Статьей 396 Налогового кодекса установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения. На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-30).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Закона № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год составила 96 руб., по налогу на имущество за 2018 год – 392 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Задолженность по налогу не оплачена.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Кроме того, ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2017 год. Транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 07.06.2019 № 2а-779/2019. Транспортный налог за 2017 год уплачен ответчиком 26.10.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

12.10.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-3248/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога за 2018 год в размере 392 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 96,0 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 3,96 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 в размере 228.17 руб.,

Определением от 16.01.2023 года судебный приказ отменен.

Остаток неоплаченной задолженности составляет 716,17 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском УФНС обратилось 13 марта 2023 года (направлено по почте 10.03.2023), то есть срок для обращения не пропущен.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 в ходе рассмотрения настоящего спора произвел платеж в размере 716,17 руб. за 2018 год, что подтверждается квитанцией об оплате от 20.04.2023 на сумму 716,17 руб.

Суд полагает возможным зачесть данный платеж в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 392,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 96,0 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 в размере 228.17 руб.; всего в сумме 716,17 руб. При уплате задолженности ФИО1 указано назначение платежа за 2018 год, оплаченная им сумма соответствует заявленной ко взысканию сумме.

На основании изложенного, в удовлетворении исковых требований административного истца следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога за 2018 год в размере 392,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 96,0 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц: пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 в размере 228.17 руб.; всего в сумме 716,17 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В. Киреева.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 05 мая 2023 год.