Решение по делу № 2А-3099/2025 от 15.07.2025 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-3099/2025

43RS0001-01-2024-003816-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3099/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) в доход государства за счет ее имущества 3784,55 рублей - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В обоснование иска указано, что в связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней 1 458,82 руб., из них: 465,42 руб. - за период с 14.12.2018 по 30.12-.2020 на недоимку за 2017 год; 87,14 руб. - за период с 26.06.2020 по 29.01.2021 на недоимку за 2018 год; 592,85 руб. - за период с 10.02.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 280,71 руб. - за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 32,70 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 2 325,73 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024. В сальдо ЕНС для начисления пени в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включены: транспортный налог за 2019 год - 4877,86 руб., за 2020 год - 4 360 руб., за 2021 год - 4 360 руб.; с 02.12.2023 по 04.03.2024 в сальдо в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год дополнительно включена сумма 4 360 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 50674 от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика направлялось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14195 от 29.02.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 3 784,55 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель УФНС и административный ответчик, извещенные своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан его уплачивать.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2017 год в сумме 3 520 руб. сроком оплаты не позднее 03.12.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30574252 от 12.07.2018. На взыскание задолженности Ленинским районным судом г. Кирова по делу № 2а-3182/2020 вынесено решение от 10.08.2020, задолженность погашена 31.12.2020;

за 2018 год в сумме 3 810 руб. сроком оплаты не позднее 02.12.2019, направлено налоговое уведомление № 52937283 от 25.07.2019, вынесен судебный приказ № 79/2а-2965/20 от 06.08.202, задолженность погашена 29.01.2021;

за 2019 год в сумме 5 260 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2020, направлено налоговое уведомление № 60419835 от 01.09.2020. На взыскание задолженности Ленинским районным судом г.Кирова по делу № 2а-4753/2022 вынесено решение от 20.09.2022, задолженность погашена 19.09.2024;

за 2020 год в сумме 4 360 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2021, направлено налоговое уведомление № 67335592 от 01.09.2021, на взыскание задолженности Ленинским районным судом г. Кирова по делу № 2а-4753/2022 вынесено решение от 20.09.2022, задолженность была погашена 19.09.2024;

за 2021 год в сумме 4 360 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 16724677 от 01.09.2022, задолженность была погашена 20.01.2025;

за 2022 год в сумме 4 360 руб. сроком оплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление № 62748065 от 15.07.2023, налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату транспортного налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 1 458,82 руб., из них 465,42 руб. - за период с 14.12.2018 по 30.12-.2020 на недоимку за 2017 год; 87,14 руб. - за период с 26.06.2020 по 29.01.2021 на недоимку за 2018 год; 592,85 руб. - за период с 10.02.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 280,71 руб. - за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 32,70 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 2 325,73 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.

В сальдо ЕНС для начисления пени в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 включены: транспортный налог за 2019 год - 4877,86 руб., за 2020 год - 4 360 руб., за 2021 год - 4 360 руб.; с 02.12.2023 по 04.03.2024 в сальдо в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год дополнительно включена сумма 4 360 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 50674 от 08.07.2023.

Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 50674 от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14195 от 29.02.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Выше перечисленные суммы пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку требование административного истца по уплате пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по пени – 3784,55 рублей.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

В п. 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 209624 об уплате налогов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

11.04.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Ленинского судебного района г. Кирова был вынесен судебный приказ по заявлению УФНС о взыскании с ФИО1 в доход государства 8720 руб.- задолженности по налогам, 3784,55 руб. пени.

15.01.2025 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Административное исковое заявление направлено административным истцом 05.06.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (15.01.2025 + 6 месяцев = 15.07.2025).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС России по Кировской области подлежат удовлетворению.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, то с учетом изложенного, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. Однако, с учетом обстоятельств дела, суммы задолженности по пени, суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета до 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет ее имущества задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 3784 (три тысячи семьсот восемьдесят четыре) рубля 55 копеек за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения (ИНН {Номер изъят}) в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение суда составлено 18 июля 2025 года

Судья Н.А. Бородина