Решение по делу № 2А-4783/2024 от 10.04.2025

№ 2а-776/2025

УИД 70RS0001-01-2024-004680-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ситниковой ФИО5 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 17222,89 руб.

В обоснование требований указано, что у ФИО1 имелась задолженность по налогам, в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок задолженность в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требовании срок. Задолженность погашена не была. До предъявления настоящего административного иска в суд налоговым органом была реализована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем начислены пени, которые составляют 17222,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте его проведения, не явилась. Участвуя при рассмотрении дела ранее, возражала против удовлетворения требований, поскольку все задолженности погашены.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от № 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Административным истцом указано, что ФИО1 исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17222,89 руб.

При этом из детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ следует, что указанные пени начислены на

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год на сумму 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,46 руб.

Согласно КРСБ страховые взносы на ОМС за 2017 год оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на страховые взносы ОМС за 2017 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

- за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,65 руб.

Согласно КРСБ страховые взносы на ОМС за 2018 год оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на страховые взносы ОМС за 2018 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

- за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,07 руб.

Вместе с тем, во взыскании задолженности по страховым взносам ОМС за 2019 год решением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, исчисленная административным истцом пеня по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 183,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию.

- за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 862,42 руб.

Определением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области от иска к ФИО1 о взыскании в том числе страховых взносов на ОМС за 2020 год в связи с отсутствием задолженности, производство по делу прекращено.

Решением УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 862,42 руб. надлежит отказать.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год на сумму 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1180,24 руб.

Согласно КРСБ страховые взносы на ОПС за 2017 год оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на страховые взносы ОПС за 2017 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием истекли ДД.ММ.ГГГГ, тогда как обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сроки на взыскание пени на страховые взносы ОПС за 2017 год, истцом пропущены, пени, начисленные на страховые взносы ОПС за 2017 год, взысканию не подлежат.

- за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2654,74 руб.

Согласно КРСБ страховые взносы на ОПС за 2018 год оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1507,60 руб.

Вместе с тем, во взыскании задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год решением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, исчисленная административным истцом пеня по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 1507,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию.

Кроме того, решением УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

- за 2020 год на сумму 20318 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3899,97 руб.

Определением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области от иска к ФИО1 о взыскании в том числе страховых взносов на ОПС за 2020 год в связи с отсутствием задолженности, производство по делу прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по страховым взносам ОПС за 2020 год на сумму 20318 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3899,97 руб. надлежит отказать.

- за 2021 год на сумму 9824,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 873,23 руб.

Согласно КРСБ страховые взносы на ОПС за 2021 год оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год на сумму 268 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,8 руб.

Определением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области от иска к ФИО1 о взыскании в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год в связи с отсутствием задолженности, производство по делу прекращено.

Согласно имеющейся в материалах административного дела № квитанции налог на имущество физических лиц за 2016 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на налог на имущество физических лиц за 2016 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

Вместе с тем, в рамках рассмотрения административного дела № заявлялось требование о взыскании пени на налог на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 13,57 руб., которая также оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа следует, что из предъявленной ко взысканию пени не исключены пени, взысканные на основании административного искового заявления в рамках административного дела №

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,57 руб. подлежат исключению и с административного ответчика подлежат взысканию пени на налог на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,80-13,57 = 54,23 руб.

- за 2017 год на сумму 287 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,57 руб.

Определением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области от иска к ФИО1 о взыскании в том числе налог на имущество физических лиц за 2017 год в связи с отсутствием задолженности, производство по делу прекращено.

Согласно имеющейся в материалах административного дела № квитанции налог на имущество физических лиц за 2017 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

Вместе с тем, в рамках рассмотрения административного дела № заявлялось требование о взыскании пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,42 руб., которая также оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,42 руб. подлежат исключению, и с административного ответчика подлежат взысканию пени на налог на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,57-15,42 = 30,15 руб.

- за 2018 год на сумму 199 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,69 руб.

Определением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области от иска к ФИО1 о взыскании в том числе налог на имущество физических лиц за 2016 год в связи с отсутствием задолженности, производство по делу прекращено.

Согласно имеющейся в материалах административного дела № квитанции налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием не пропущены.

Вместе с тем, в рамках рассмотрения административного дела № заявлялось требование о взыскании пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,80 руб., которая также оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,80 руб. подлежат исключению и с административного ответчика подлежат взысканию пени на налог на имущество физических лиц за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,69-3,80 = 16,89 руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4496 руб. (3 квартал) в размере 159,32 руб.

Согласно КРСБ ЕНВД за 2017 год (3 квартал) оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент образования обязанности уплатить пени, указанные задолженности по пени на ЕНВД за 2017 год (3 квартал) должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сроки на обращение в суд за взысканием истекли ДД.ММ.ГГГГ, тогда как обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сроки на взыскание пени на ЕНВД за 2017 год (3 квартал), истцом пропущены, пени, начисленные на ЕНВД за 2017 год (3 квартал), взысканию не подлежат.

- за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4496 руб. в размере 604,62 руб.

Как следует из ответа УФНС по Томской области на запрос суда, ЕНВД за 2017 год в размере 4496 руб. взыскан с ФИО1 постановлением УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125).

Согласно ответу на запрос суда УФССП России по Томской области на основании постановления УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание).

Как следует из объяснений представителя административного истца, данных в ходе рассмотрения дела, повторно постановление № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению не предъявлялось, иные меры ко взысканию данной задолженности по ЕНВД за 2017 год не предпринимались. Материалы административного дела также не содержат сведений о взыскании указанной задолженности в ином порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по ЕНВД за 2017 год в размере 4496 руб., ввиду чего пени, начисленные на ЕНВД за 2017 год, взысканию не подлежат.

- за 2018 год (1 квартал) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4671 руб. в размере 1085,21 руб.

Как следует из ответа УФНС по Томской области на запрос суда, ЕНВД за 2018 год в размере 4671 руб. взыскан с ФИО1 постановлением УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).

Как следует из объяснений представителя административного истца, данных в ходе рассмотрения дела, повторно постановление № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению не предъявлялось, иные меры ко взысканию данной задолженности по ЕНВД за 2018 год (1 квартал) не предпринимались. Материалы административного дела также не содержат сведений о взыскании указанной задолженности в ином порядке.

Кроме того, из детализации пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по ЕНВД за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ списана налоговым органом, оплаты не поступало.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по ЕНВД за 2018 год (1 квартал) в размере 4671 руб., ввиду чего пени, начисленные на ЕНВД за 2018 год (1 квартал), взысканию не подлежат.

- за 2018 год (2 квартал) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4671 руб. в размере 1089,32 руб.

Как следует из ответа УФНС по Томской области на запрос суда, ЕНВД за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4671 руб. взыскан с ФИО1 постановлением УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 131).

Как следует из объяснений представителя административного истца, данных в ходе рассмотрения дела, повторно постановление № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению не предъявлялось, иные меры ко взысканию данной задолженности по ЕНВД за 2018 год (2 квартал) не предпринимались. Материалы административного дела также не содержат сведений о взыскании указанной задолженности в ином порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по ЕНВД за 2018 год (2 квартал) в размере 4671 руб., ввиду чего пени, начисленные на ЕНВД за 2018 год (1 квартал), взысканию не подлежат.

- за 2018 год (3 квартал) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4671 руб. в размере 1089,79 руб.

Согласно ответу на запрос суда УФССП России по Томской области на основании постановления УФНС России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из ответа налогового органа на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по ЕНВД за 2018 год в размере 4671 руб. признана безнадежной ко взысканию на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № и произведено ее списание.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по ЕНВД за 2018 год на сумму 4671 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1085,21 надлежит отказать.

- за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4671 руб. в размере 1094,62 руб.

Как следует из ответа УФНС по Томской области на запрос суда, ЕНВД за 2018 год в размере 4671 руб. взыскан с ФИО1 решением Кировского районного суда г.Томска № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, во взыскании задолженности по ЕНВД за 2018 год решением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, исчисленная административным истцом пеня по ЕНВД за 2018 год в размере 1094,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию.

Кроме того, из детализации пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по ЕНВД за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ списана налоговым органом.

- за 2019 год (1 квартал) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4788 руб. в размере 901,78 руб.

Как следует из ответа УФНС по Томской области на запрос суда, ЕНВД за 2019 год (1 квартал) в размере 4788 руб. взыскан с ФИО1 решением Кировского районного суда г.Томска № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, во взыскании задолженности по ЕНВД 2019 год (1 квартал) решением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, исчисленная административным истцом пеня по ЕНВД 2019 год (1 квартал) в размере 901,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию.

Учитывая вышеизложенное, суд находит обоснованными требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 пени:

- на страховые взносы ОМС за 2017 год на сумму 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,46 руб.

- на страховые взносы ОМС за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 564,65 руб.

- на страховые взносы ОПС за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2654,74 руб.

- на страховые взносы ОПС за 2021 год на сумму 9824,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 873,23 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 268 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,23 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 287 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,15 руб.

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 199 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,89 руб., а всего 4409,35 руб.

Из представленного расчета сумм пени следует, что ранее обеспечены мерами взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3894,60 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

С учетом положений п.8 ст. 45 НК РФ сумма по ранее предпринятым мерам подлежит распределению на погашение пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (54,23 руб.), 2017 год (30,15 руб.), 2018 год (16,89 руб.), на страховые взносы ОМС за 2017 год (215,46 руб.), 2018 год (564,65 руб.), страховые взносы ОПС за 2018 год 2654,74 руб.) и на страховые взносы ОПС за 2021 год (частично в размере 358,48 руб.).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени на страховые взносы ОПС за 2021 год на сумму 9824,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514,75 руб.

Из детализации недоимок ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены на

- ЕНВД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2551,98 руб. (взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списана, оплаты нет);

- ЕНВД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4651 руб. (взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списана, оплаты нет);

- ЕНВД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4669 руб. (взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списана, оплаты нет);

- ЕНВД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4671 руб. (взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, списана, оплаты нет);

- ЕНВД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4671 руб. (взыскана решением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № списана);

- страховые взносы ОМС за 2020 год на сумму 6319,38 руб. (списана, оплаты нет);

- страховые взносы ОПС за 2019 год на сумму 4297,99 руб. (списана);

- страховые взносы ОПС за 2020 год на сумму 19916,71 руб. (списана).

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на совокупную обязанность ЕНС на сумму 16944,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5337,44 руб. надлежит отказать.

На основании ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 39876,08 руб., пени 21987,86 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок УФНС России по Томской области обратилось в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24837,38 руб., в том числе пени 24337,38 руб.

Судебный приказ № по существу заявленных требований вынесен мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд посредством ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика пени на страховые взносы ОПС за 2021 год на сумму 9824,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514,75 руб., является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Ситниковой ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета пени на страховые взносы ОПС за 2021 год на сумму 9824,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 514,75 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 24.04.2025.