Решение по делу № 2А-1711/2023 от 10.10.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Дело № 2а-1711/2023

54RS0007-01-2023-001216-80

Поступило в суд 11.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.10.2023 г. Новосибирск

Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Павленко С.В.,

при секретаре Мироненко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2018 год - налог в размере 8878,48 рублей, пени в размере 2539,72 рублей за период с 27.11.2018 по ДД.ММ.ГГГГ.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год: налог в размере 1968,04 рублей, пени в размере 559,40 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

транспортный налог физических лиц за 2017 год 431,00 руб., и пени в размере 4,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

транспортный налог физических лиц за 2017 год 2036,00 руб., и пени в размере 20,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит ФИО1, ИНН: №. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП №). Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 и 2019 года с суммой к уплате транспортного налога – 2 759 руб. Подробный расчет по каждому объекту налогообложения изложен в налоговом уведомлении. Данное налоговое уведомление направлялось заказным письмом. Также в отношении налогоплательщика были выставлены и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 2 467,00 руб. и пени в сумме - 24,82 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в общей сумме 10 846,52 руб., и пени в сумме – 3 099,12 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не уплачены в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3303/2021-7-5. От налогоплательщика в мировой суд поступило возражение на вынесенный судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать, дал соответствующие пояснения.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком, среди иных обязательных платежей, в том числе страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 1 и 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (п. 2 ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Как следует из административного иска, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 1 968 рублей, на которые согласно расчету (л.д. 56) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в размере 559,40 рублей.

Кроме этого, в административном иске административный истец указывает на то, что у налогоплательщика имеется также задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 8 878,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 539,72 рублей.

ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 8878,48 руб. и пени 2539,72 руб., а также на обязательное медицинское страхование в размере 1968,04 рублей и пени 559,40 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36).

Кроме того, статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. На территории <адрес> налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно доводам административного иска, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2017, 2019 год в размере 2 869 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59).

При этом, доказательств направления указанного требования административным истцом в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано требование № об уплате транспортного налога в размере 2 467 руб. и пени в размере 24,82 руб. (л.д. 38).

Между тем, из уведомления следует, что налоговым органом рассчитана сумма транспортного налога за период 2017, 2019 годы на сумму 431 руб. в отношении автомобиля Ниссан Прерия, государственный регистрационный знак № Однако доказательств владения ФИО1 указанным транспортным средством в указанные периоды, в материалы дела не представлено. При этом из административного иска следует, что указанный автомобиль снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. Карточки учета указанных в уведомлении транспортных средств, административным истцом также не представлено.

Рассматривая срок на обращение в суд с административным иском, суд приходит к следующему.

При этом суд учитывает тот факт, что с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы и пени как с индивидуального предпринимателя, а также налоги и пени как с физического лица. Соответственно, для исчисления срока для физического лица подлежат применению положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, а для индивидуального предпринимателя положения ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату самого раннего требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пункт 3 данной норма гласит, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования N 96020 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов истек ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск содержит указание на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, однако доказательств направления заявления в указанную дату, административным истцом не представлено. При этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, доказательств, подтверждающих направление заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также не представлено.

Определением мирового судьи судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно срок на обращение в суд с административным иском истек ДД.ММ.ГГГГ.

В течение шести месяцев после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес>, но административное исковое заявление было возвращено определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с нарушением требований части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства (административный иск подан неуполномоченным лицом).

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного срока.

Административный истец ходатайствует о восстановлении данного срока, указывая на то, что административное исковое заявление было необоснованно возвращено судьей Октябрьского районного суда.

Согласно пункту 60 Постановления N 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Рассматривая ходатайство о восстановлении срока, суд не находит оснований признать причину пропуска срока уважительной, поскольку связан с нарушением налоговым органом установленной законом процедуры обращения в суд с административным иском. При этом доводы указывающие на необоснованность выводов судьи Октябрьского районного суда <адрес> при возвращении административного иска подлежат отклонению, поскольку определение от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом оспорено не было, вступило в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2023

Судья С.В. Павленко