Дело № 2а-2773/2025

УИД 61RS0008-01-2025-005393-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 8 сентября 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Лебедевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в сумме 21526,47 руб., исчисленной на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.07.2006 по 15.12.2020. Неуплаченные в срок взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб. и пени в сумме 89,38руб. взысканы 20.02.2018 постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ. Взыскание пени на указанные суммы взносов производилось до 28.01.2019 на основании ст. 47 НК РФ. 27.03.2019 осуществлено принудительное взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб. и пени в сумме 220,43 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., пени в сумме 67,95 руб. взыскана в порядке ст. 47 НК РФ за счет имущества налогоплательщика 20.02.2022. Кроме того, налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по взносам за 2020 год в приказном порядке, а именно: судебным приказом № № от 08.06.2021 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 31 052.39 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 8 063.59 руб., пени в сумме 193.95 руб.; судебным приказом № от 21.04.2022 взыскана задолженность по пени в сумме 18 089.52 руб. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 167223 руб. 99 коп., в том числе пени 31495 руб. 01 коп. В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до 28.12.2023. Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 57832 руб. 42 коп., в том числе пени 21594 руб. 42 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67 руб. 95 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следующий: 21594,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 67,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21526,47 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 07.05.2025 г. отказано в принятии заявления МИФНС № 24 по Ростовской области, вследствие чего налоговый орган вынужден обратиться в исковом порядке.

Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался путем направления судебных повесток почтовой связью, от получения которых уклонился, в связи с чем судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Согласно ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

В соответствии с п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ» ст.165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Административному ответчику неоднократно направлялись судебные извещения, все они были возвращены по истечении срока хранения. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела.

Учитывая, что явка административного истца обязательной судом не признавалась, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются и в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что по данным МИФНС № 24 по Ростовской области ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а потому являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на основании ст. 419 и ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо профессиональной деятельности.

Исчисленные Инспекцией страховые взносы за 2017год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., а также пени на указанные суммы взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ. Недоимка по страховым взносам за 2020 год взыскана в приказном порядке, а именно: судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 052.39 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 063.59 руб., пени в сумме 193,95 руб.; судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по пени в сумме 18089,52 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНГ) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате заложенности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы. подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая суммы информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-Ф3).

По данным налогового органа по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 167223 руб. 99 коп., в том числе пени 31495 руб. 01 коп.

Поскольку налогоплательщик оплату налогов не производил, Инспекцией, в связи с имеющейся задолженностью, на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в общем размере 75353,98 руб. и пени в размере 35900,04 руб. со сроком добровольного исполнения до 28.12.2023 (л.д. 15).

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки исчислены пени в общей сумме 21526,47 руб. из расчета: 21594,42 руб. (сальдо по пени на дату 10.04.2024) – 67,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В данном случае возможность взыскания пени налоговым органом утрачена, поскольку срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

В данном случае налоговый орган имеет право обратиться к мировому судье в срок до 28.06.2024.

Согласно материалам дела, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от 07.05.2025 года мирового судьи судебного участка № 8 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону, отказано в принятии заявления.

Основанием для отказа в удовлетворении иска является пропуск срока обращения в суд. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований налогового органа к ФИО1 о взыскании с него недоимки не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимки по пени в размере 21526,47 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 22.09.2025 года.