Решение по делу № 2А-383/2025 от 10.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Дело № 2а-383/2025

74RS0029-01-2024-004392-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при помощнике судьи Радке Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 181 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 65 рублей, пени 9925,22 рублей, всего 10171,22 руб., указав, что, налогоплательщиком не исполнено требование №33996от 23.07.2023 г. (л.д. 3-5).

Административный истец МИФНС № 32 по Челябинской области - представитель, в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, явка представителя обязательной не признавалась.

Административный ответчик ФИО2 с иском не согласилась, просила отказать в его удовлетворении, указав, что в отношении имущества, поименованного в иске как объект налогообложения, указаны неверные временные рамки нахождения в собственности, неверно указан адрес ее проживания, обстоятельства, изложенные в иске подтверждены копиями документов, не заверенных должным образом, пропущены сроки для взимания пени, кроме того заявила что является женой воина - интернационалиста, предъявила льготное удостоверение.

Заслушав ответчика, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению, поскольку доводы возражений не влекут отказ в удовлетворении иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 в периоды с 08.12.2015 по 20.10.2017, с 07.11.2018 по 23.11.2018, с 28.09.2018 по 30.10.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выписками из ЕГРИП. (л.д.17-23)

В силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Как следует из материалов дела и ранее вынесенных решений суда по взысканию с ФИО2 недоимки по налогам и сборам, ФИО2 (ранее - ФИО3) С.В. в период с 2017 г. по 2019 г. являлась собственником объектов недвижимости, земельных участков, транспортного средства:

- в 2019 г. собственником земельных участков по адресам: <адрес> (6 месяцев), и <адрес> (10 месяцев);

- в 2019 г. собственником объектов недвижимости по тем же адресам, что и земельных участков (6 и 10 месяцев соответственно), а также помещений с кадастровыми номерами № и № по адресу: <адрес>, пом. 1 (10 и 2 месяцев соответственно);

- в период с 2017 г. по 2019 г. собственником транспортного средства <данные изъяты>. Регистрация транспортного средства прекращена в связи с его утратой 10.10.2019 г.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного, имущественного, транспортного налога, согласно содержанию налоговых уведомлений расчет налога произведен исходя из срока владения ответчиком объектами налогообложения ( полные месяцы) часть почтовых реестров об этом уничтожены за давностью ( л.д.16, 29-34, 36,37)) следовательно доводы ответчика о фальсификации расчета налога несостоятельны.

Помимо того, что уплачивать законно установленные налоги составляет конституционную обязанность каждого гражданина РФ, а в соответствии со ст. 21 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах" административный ответчик не освобождена от их уплаты, то она обоснованно извещалась об обязанности уплатить в срок указанные налоги.

Согласно ответу административного истца на судебный запрос недоимка по земельному налогу за 2017 год списана, а недоимки по земельному и имущественному налогу за 2018-2019 года, по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018-2019 года, по транспортному налогу за 2017-2019 года взысканы ранее состоявшимися решениями Правобережного и Ленинского районного судов г. Магнитогорска с указанием исполнительных документов, с выводом о том, что на 01.01.2023 года общая сумма недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена составляла 30919,61 руб. при этом указано, что за период с 01.01.2023 по 07.02.2025 г. уплачено 11992 руб., названная сумма зачтена в уплату ранее образовавшейся задолженности по ЕНС, поэтому сумма иска не изменилась. ( л.д.7-15)

Факт ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в предусмотренные законом сроки административным ответчиком доказательно не оспорен.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом положениями пункта 1 части 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Налоговой инспекцией в отношении ФИО2 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. N 33996 ( л.д.40), в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате страховых взносов на сумму 11506,30 руб. и 2 645,95 руб., по земельному налогу 9768 руб., по транспортному налогу 2006,37 руб., по имущественному – 4692,99 руб., пеней на сумму 6813,21 руб. со сроком добровольного исполнения до 16 ноября 2023 г. Указанное требование налогового органа направлено почтой (л.д.360, в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку по состоянию на 2 декабря 2023 года при выявлении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, у ФИО2 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа 17 июля 2024 года и обращение 28 декабря 2024 года в суд с административным иском о взыскании задолженности после отмены судебного приказа (л.д.48-52), свидетельствуют о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени, начисленные на ранее взысканную принудительно недоимку. Пени в сумме 9925,22 руб. складываются из пени на 01.01.2023 (5247,51 руб.), пени за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 (5935,03 руб.) за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( 1257,32 руб.), (5247,51 + 5935,03 - 1257,32 = 9925,22).( л.д.7)

Таким образом, подлежит взысканию с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 181 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 65 рублей, пени 9925,22 рублей, всего 10171,22 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, а так же положений ст.333.19 НК РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 4 000 в доход бюджета. Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 181 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год – 65 рублей, пени 9925,22 рублей, всего 10171,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года