Решение по делу № 2А-1333/2023 от 03.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени.

Дело № 2а-1333/2023

22RS0011-02-2023-000645-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2023 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Дегтяревой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Л.Н.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Л.Н.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование заявленных требований указав, что Л.Н.А. с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. являлась индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Являясь в 2021 г. плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГ. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГ..

При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должника должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За 2021 год Л.Н.А. должна уплатить сумму страховых взносов: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

В соответствии со ст. 430 НК РФ Л.Н.А. начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год на ОПС в сумме 19 829,33 руб., на ОМС – 5149,22 руб.

С учетом частичной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в размере 12000 руб. дата оплаты ДД.ММ.ГГ.) на сегодняшний день задолженность составляет 7829,33 руб.

В связи с возникновением недоимки начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии размере 72,81 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджете ФФОМС в размере 47, 88 руб.

По указанным задолженностям инспекцией выставлено требование от ДД.ММ.ГГ. №*** за 2021 год с указанием неоплаченных страховых взносов и пени, которое направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Ответчику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных) в срок до ДД.ММ.ГГ., однако до настоящего времени обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме не исполнена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Л.Н.А. страховых взносов.

Мировым судье судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №*** о взыскании с Л.Н.А. задолженности по страховым взносам и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Л.Н.А.

Административный истец просил взыскать с Л.Н.А. недоимки за 2021 год по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5149,22 руб., пеня в размере 47,88

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 7829,33 руб., пеня в размере 72,81 руб., на общую сумму 13 099,24 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Л.Н.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Суду пояснила, что фактически была оформлена в качестве индивидуального предпринимателя, но дохода не имела, так как не могла работать по состоянию здоровья, в настоящее время платить ей не чем. Также пояснила, что в личном кабинете налогоплательщика не регистрировалась, им не пользуется.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что плательщики указанные в названном кодексе, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020-2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32488 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящим пунктом;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020-2021 года.

Статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 ст. 419 названного кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с приказом Минтруда России от 09.08.2019 с 01.01.2020 установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 12 130 руб.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик Л.Н.А. была зарегистрирована ДД.ММ.ГГ. в качестве индивидуального предпринимателя, а ДД.ММ.ГГ. в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности Л.Н.А. в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.Л.Н.А. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Имея статус индивидуального предпринимателя Л.Н.А., обязана уплачивать страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Поскольку Л.Н.А. в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатила, то налоговым органом было вынесено требование № *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГ., где указана задолженность в размере 13 099 руб. 24 коп. (в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 7829,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5149,22 руб.), пени в размере 120 руб. 69 коп. (в том числе: по неуплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 72 руб. 81 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 47 руб. 88 коп.), срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГ..

Расчет страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. произведен налоговым органом в фиксированном размере исходя из положений ст.ст. 430, 432 НК РФ (ОПС - 19 829 рублей, ОМС – 5149 22 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.).

Согласно карточки расчета с бюджетом Л.Н.А. была частично уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 000 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГ.), налоговым органом задолженность на ОПС была уменьшена до 7 829 руб. 33 коп.

Расчет размера недоимки по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является верным и обоснованным.

Кроме того, расчет пени в сумме 120,69, руб. (72,81 +47,88), начисленной в связи с неуплатой страховых взносов, судом проверен, является верным.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ., установлен срок исполнения страховых взносов до ДД.ММ.ГГ. на ОПС за 2021 г. в сумме 7 829,33 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 19,57 руб., с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 53, 24руб., страховых взносов на ОМС за 2021 г. в сумме 5149,22 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 12,87 руб., с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 35,01 руб.

Требование направлено в адрес Л.Н.А. с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГ..

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ., отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ..

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГ.. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю направлено в Рубцовский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГ.. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и страховых взносов с Л.Н.А. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты налога, задолженности на ОПС и ОМС административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» она не пользуется, судом отклоняются.

Из представленного в материалы дела скриншота следует, что Л.Н.А. зарегистрирована в Личном кабинете на сайте ФНС с ДД.ММ.ГГ., неоднократно входила в электронный сервис, в том числе с через мобильное приложение. Таким образом, доводы административного ответчика признаются судом несостоятельными и опровергаются материалами дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Л.Н.А. ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки хххх, зарегистрированной и проживающей по адресу: хххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю 13099 руб. 99 коп., в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачислив в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 5149,22 руб., пени в размере 47,88 руб.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачислив в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 7829,33 руб., пени в размере 72,81 руб.

Перечислив их в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Код ОКТМО: 0.

Статус плательщика: ***

КБК 18201061201010000510

Взыскать с Л.Н.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 523,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГ..

Председательствующий А.В. Неустроева