Дело № 2а-12031/2022

50RS0031-01-2022-015609-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» ноября 2022 года г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васиной Д.К.

при секретаре с/з Тюпиной Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 22 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимку по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с уточненным административным иском к административному ответчику, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является собственником земельного участка с К№ площадью 17400 кв.м., расположенным по адресу: АДРЕС. Срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 85 974 руб. истек; срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год истец. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен 06.04.2021, ИФНС могла обратиться с иском в суд до ДД.ММ.ГГГГ. Данных об обращении с иском в суд нет, следовательно, срок взыскания задолженности истек. Срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 148 012 руб. истек. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, ИФНС могла обратиться с иском в суд до ДД.ММ.ГГГГ. Данных обращений с иском в суд нет, следовательно, срок взыскания задолженности истек. Пеня в размере 160 842 руб. 71 коп. начислены на спорные суммы задолженности, в связи с утратой оснований для взыскания сумм задолженности также не могут быть взысканы.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал административные исковые требования.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, руководствуясь п. 1 ст. 150 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено предоставление копии вступившего в законную акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Порядок списания задолженности и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обязательства признания безнадежными к взысканию задолженности, задолженности по пеням, штрафам и процентам утвержден приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания задолженности при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 ст.59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности (недоимки) и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

ФИО1, является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:20:0080306:247 площадью 17400 кв.м., расположенным по адресу: АДРЕС.

Из документов, представленных налоговым органом следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по земельному налогу на Объект:

- за 2014 год налог - 85 974 руб., пеня - 60 832, 87 коп.;

- за 2015 год налог - 133 966 руб., пеня - 55 570,49 руб.;

- за 2016 год налог - 148 012 руб., пеня - 44 439, 35 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2014- 2016 г.г. составляет 367 952 (триста шестьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля. Кроме этого, по состоянию на 19.10.2021г. имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за указанный выше период на общую сумму 160 842, 71 (сто шестьдесят тысяч восемьсот сорок два) рубля 71 коп.

Согласно п. 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату данного налога на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст.52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (ст.101 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 46, 69 и 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом задолженности.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Пеней на основании п.1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 46, 70 НК РФ срок на принудительное взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку:

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 85 974 руб. истек;

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 133 966 руб. истек. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, ИФНС могла обратиться с иском в суд до ДД.ММ.ГГГГг. Данных об обращении с иском в суд нет, следовательно, срок взыскания задолженности истек.

- срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 148 012 руб. истек. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, ИФНС могла обратиться с иском в суд до ДД.ММ.ГГГГг. Данных об обращении с иском в суд нет, следовательно, срок взыскания задолженности истек.

- пеня в размере 160 842 рубля 71 копейку начислены на спорные суммы задолженности, в связи с утратой оснований для взыскания сумм задолженности также не могут быть взысканы.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, т.е. непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.З ст.44 и подп. 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ,

С учетом правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации изложенной в Обзоре судебной практики за 2016 год № 4 (утвержден Президиумом Верховного Суда 20 декабря 2016 г.), налогоплательщик вправе реализовать права, предусмотренные ему Налоговым кодексом РФ, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, при этом обращение в налоговый орган не обязательно.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-181, 227-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 22 по Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимку по налогам и пени, - удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку ФИО1 по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 гг. в сумме 367 952 руб. 00 коп., а также по пеням, начисленным на указанную недоимку в размере 160 842 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.К. Васина

Мотивированное решение составлено 08 ноября 2022 года