Решение по делу № 2А-359/2023 от 28.07.2023

Дело № 2а-359(1)/2023,

УИД 64RS0023-01-2023-000386-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2023 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Шашловой Т.А.,

при секретаре Романовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.. Свои требования мотивируют тем, что ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1153,56 руб. (8426/12)* 1+(8426/12)* 18/28). Уплатить страховые взносы следует не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. По сроку уплаты, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы ФИО1, оплачены не были, в связи с чем, инспекцией начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 96 копеек. У ФИО1 за налоговые периоды с 2018-2020 г.г. имеется непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16 463,56 руб., в связи с тем, с задолженность по страховым взносам не была уплачена, то начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 156,31 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 442,29 руб. (32448/12)* 1+(32448/12)* 18/28). По сроку уплаты, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы ФИО1 уплачены не были. В связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 7,55 руб. Кроме этого, у ФИО1 за налоговые периоды с 2018-2020 г.г. имеется непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 89 644,29 руб. В связи с тем, что своевременно не уплачена сумма задолженности на нее начислены пени в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 461,57 руб. Просят взыскать ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год в размере 4 442,29 руб. и пени в размере 7,55 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 461,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период за 2021 год в размере 1 153,56 руб. и пени в размере 1,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 156,31 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно заявлению просила рассмотреть дело без её участия, и представила в суд письменные возражения, согласно которым с заявленными исковыми требованиями в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, согласна. Однако не согласна на взыскании с неё пени на задолженность за прошлые периоды, поскольку налоговые уведомления о наличии задолженности по пени она не получала.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9), следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленные законом сроки налоговым органом составлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным требованием ФИО1 предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442 рубля 29 копеек, пени в размере 07 рублей 55 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1153 рубля 56 копеек, пени в сумме 01 рубль 96 копеек (л.д.15).

В соответствии с пунктом 6 данной статьи налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

18 марта 202 года налоговым органом, через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено требование №, по уплате недоимки по страховым взносам и пени (л.д.16).

ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и пени, не оплачены.

В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год, на общую сумму 5605 рублей 36 копеек.

Как следует из представленных материалов, за ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за прошлые годы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № об уплате пени на задолженность по страховым взносам за периоды не указанные в административном исковом заявлении, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 5-7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Таким образом, исходя из вышеизложенных норм права непосредственной уплате пени предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма пени, подлежащая уплате, а также срок уплаты пени.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате пени не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, пени на страховые взносы, на задолженность за прошлые периоды, не представил доказательств составления и направления административному ответчику налогового уведомления о наличии задолженности по пени, послуживших в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате пени. Судом неоднократно запрашивались копии налоговых уведомлений у административного истца, но они так и не были представлены суду.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что в данной ситуации у административного ответчика не возникла обязанность по уплате пени с наличием задолженности по страховым взносам, за прошлые периоды.

Таким образом, налоговым органом не соблюдён установленный законом порядок взыскания налоговой задолженности.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Таким образом, административное исковое заявление в части взыскания пени на задолженность по страховым взносам, подлежит оставлению без рассмотрения.

Оставление административного искового заявления без рассмотрения не препятствует налоговому органу вновь обратиться в суд с данным административным исковым заявлением после устранения названных выше обстоятельств (часть 3 статьи 197 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 57, 58, 75, 80, 419, 430, 432, 346.12, 432, 446.26 -446.32 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 194, пунктом 1 части 1 статьи 196, статьей 197, ст. 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес> (ИНН <***>) в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН <***>/КПП 643901001, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4442 (четыре тысячи четыреста сорок два) рубля 29 копеек, пени за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 (семь) рублей 55 копеек, задолженность по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области за 2021 год в размере 1153 (одна тысяча сто пятьдесят три) рубля 56 копеек, пени за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 (один) рубль 96 копеек, всего на общую сумму 5605 (пять тысяч шестьсот пять) рублей 36 копеек.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени на задолженность на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12461 рубль 57 копеек, пени по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 2156 рублей 31 копейка, оставить без рассмотрения.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2023 года.

Судья Т.А. Шашлова