РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4033/2022 по административному иску МИФНС РФ № по <адрес> к ФИО1, о взыскании налогового сбора,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 г. в размере 158 750,00 руб., пени 548,44 руб., на общую сумму 159 298,44 руб., указав, что на основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу и пени. Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога и пени. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную недоимку по налогам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, заявлений или ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, либо об отложении суду не представлено. Из письменных объяснений следует, что административный ответчик требования не признает, транспортный налог в размере 84 375,00 руб. за 2020 налоговый период, оплачен. Требование о взыскании транспортного налога за 2017 г. не было направлено налоговым органом в установленный ст.70 НК РФ срок. Просит в иске отказать.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № по <адрес>, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что на основании сведений о принадлежащих ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, транспортных средств, налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога, в том числе, за гидроцикл №.

За 2017 налоговый период начислена сумма к уплате в размере 84 375,00 руб., исходя из расчета (225,00 (налоговая база-л/с)*375,00 (налоговая ставка): 12 (мес.)*12 (количество месяцев владения);

за 2018 налоговый период начислена сумма к уплате в размере 84 375,00 руб., исходя из расчета (225,00 (налоговая база-л/с)*375,00 (налоговая ставка): 12 (мес.)*12 (количество месяцев владения);

за 2020 налоговый период, начислена сумма к уплате в размере 84 375,00 руб., исходя из расчета (225,00 (налоговая база-л/с)*375,00 (налоговая ставка): 12 (мес.)*12 (количество месяцев владения).

Административным ответчиком не оспаривается период владения гидроциклом №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за гидроцикл №, за 2018 налоговый период в сумме 84 375,00 руб.; за 2020 налоговый период в размере 84 375,00 руб. (л.д.38). Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – до ДД.ММ.ГГГГ

Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за гидроцикл №, за 2017 год в сумме 84 375,00 руб. (л.д.64). Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством.

Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, получены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.л.66).

В обоснование требований, административным истцом указано, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика, требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговые периоды 2017, 2018 года, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ – так в требовании) в размере 168 750,00 руб. и пени в размере 548,44 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.10).

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 169 298, 44 руб., из которых налог 168 750,00 руб., пеня 548,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был выдан.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Поскольку, административным ответчиком до подачи искового заявления требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, в силу статьей 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Административным ответчиком представлены доказательства оплаты транспортного налога за 2020 налоговый период в сумме 103 256,00 руб. (л.д.55). Вместе с тем, указанная сумма административным истцом к взысканию не предъявляется. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 г. в размере 158 750,00 руб., пени 548,44 руб., на общую сумму 159 298,44 руб.

В силу требований налогового законодательства РФ, принимая во внимание предоставленный законодательством срок для исполнения налоговых обязательств, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 налоговый период, в размере 84 375,00 руб.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые также подлежат взысканию с ответчика в размере 274,22 руб.

Требования административного иска о взыскании транспортного налога за 2017 налоговый период в размере 84 375,00 руб. удовлетворению не подлежит.

В обоснование требований, административным истцом указано, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2017 год в сумме 84 375,00 руб. (л.д.64), а также, требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 168 750,00 руб. и пени в размере 548,44 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В соответствии с положениями ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выявлена недоимка по оплате транспортного налога за 2017 год и направлено налоговое уведомление. От указанной даты срок выставления требования не позднее ДД.ММ.ГГГГ, далее предоставляется срок для добровольной оплаты, от которой исчисляется срок для принудительного взыскания (6 месяцев).

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 года и пени, т.е. с нарушением совокупного срока принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, налоговым органом не соблюдена установленная процедура принудительного взыскания задолженности предусмотренных, пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, в связи с чем требование о взыскании транспортного налога за 2017 налоговый период в размере 84 375,00 руб. удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 2192,98 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес> недоимку и пени в размере 84649,22 рублей, из которых:

транспортный налог за 2018 – 84375,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 274,22 рублей;

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 2192,98 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель