Дело № 2а-4881/2023

УИД 74RS0007-01-2023-005454-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Шовкун Н.А.

при секретаре Сорокиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, страховых взносов, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 1345 рублей 57 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 29484 рубля 58 копеек и пени в размере 405 рублей 21 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 7880 рублей 55 копеек и пени в размере 83 рублей 53 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой доход, полученный за предыдущий период составил 21530 руб., сумма налога составила 2115 рублей. После зачета единого налогового платежа у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, с учетом частичного зачета и сконвертирования сводной задолженности по налогу на доходы физических лиц задолженность составила 1345 рублей 57 коп. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год не погашена. В связи с неуплатой налога налогоплательщику инспекцией направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени, которое не исполнено.

В судебное заседание представитель истца ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен по месту регистрации. В материалы дела возвращен конверт за истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Исходя из пункта 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В силу пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, с 29 января 2019 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

С налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 снят 07 декабря 2021 года, что следует из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 30 ноября 2021 года налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) согласно которой налоговая база для исчисления налога составила 16269 рублей, общая сумма налога, исчисленная к уплате составляет 2155 рублей.

Налоговым органом произведен зачет по налогу на доходы, в связи с чем сумма исчисленного налога, подлежащего уплате составила 1712 рублей.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка по страховым взносам, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляет 29484 рублей 58 копеек за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляет 7880 рублей 55 копеек за 2021 год.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из представленной единой налоговой карточки по налогам следует, что страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования: от 15 февраля 2021 года об уплате задолженности по страховым взносам и налога на добавленную стоимость на сумму 16530 рублей, пени в размере 259 рублей 62 коп в срок до 17 марта 2021 года, от 15 декабря 2021 года № об уплате задолженности налога на доходы в сумме 1712 рублей в срок до 18 января 2022 года; от 25 января 2022 года № об уплате страховых взносов на сумму 37365 рублей 13 коп. и пени в размере 349 руб. 36 коп. в срок до 28 февраля 2022 года.

Требования налогоплательщиком не исполнены, в установленный налоговым органом срок недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

06 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 Курчатовского района г. Челябинска по заявлению ИФНС Курчатовского района г. Челябинска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени, который определением мирового судьи от 24 января 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24 января 2023 года, а административный иск подан 24 июля 2023 года, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не пропущен.

Исследовав письменные материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени, доказательства исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налога отсутствуют, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен, в связи с чем с ФИО1 в пользу ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 1345 рублей 57 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 29484 рубля 58 копеек и пени в размере 405 рублей 21 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 7880 рублей 55 копеек и пени в размере 83 рублей 53 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1375 рублей 98 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 1345 рублей 57 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 29484 рубля 58 копеек и пени в размере 405 рублей 21 копейки; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 7880 рублей 55 копеек и пени в размере 83 рублей 53 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1375 рублей 98 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 19 октября 2023 года.

Курчатовский районный суд г. Челябинска

Копия верна

Не вступил(о) в законную силу 24.10.2023 г.

Судья

Секретарь

Подлинник решения находится в деле № 2а-4881/2023