Дело № 2А-1915/2022

Уникальный идентификатор дела 27RS0002-01-2022-002526-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе судьи Якимовой Л.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1. В обоснование иска указано, что административный истец: Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, ОГРН – №, дата внесения записи в ЕГРБЛ 20.12.2004, регистрирующий орган - Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю на основании приказа УФНС России по Хабаровскому краю. Административный ответчик: ФИО1 ИНН №, место рождения: <адрес>, дата рождения ДАТА. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2016, 2017, 2018, 2019 годах ФИО1 являлась владельцем земельного участка, который в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признается объектом налогообложения. Инспекцией в отношении ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 в связи с чем, ей были выставлены налоговые уведомления:

- от 06.08.2017 № №, направленное заказной почтой 14.08.2017;

- от 21.08.2018 № №, направленное заказной почтой 27.09.2018;

- от 10.07.2019 № №, направленное заказной почтой 18.07.2019;

- от 03.08.2020 № №, направленное заказной почтой 30.09.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, Инспекцией в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

- от 24.08.2018 № №, с установленным сроком уплаты до 20.11.2018, направленное заказной почтой 27.09.2018;

- от 10.07.2019 № №, с установленным сроком уплаты до 13.11.2019, направленное заказной почтой 18.07.2019;

- от 25.06.2020 № №, с установленным сроком уплаты до 26.11.2020, направленное заказной почтой 30.09.2020;

- от 22.06.2021 № №, с установленным сроком уплаты до 18.11.2021, направленное заказной почтой 13.10.2021.

В установленный срок требование Инспекции налогоплательщиком не исполнено. Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 17 Кировского района г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен 26.05.2022. Однако 17.06.2022 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 20.06.2022 по делу № 2а-1422/2022-18 мирового судьи судебного участка № 19 Кировского района г. Хабаровска судебный приказ от 19.05.2022 был отменен. По состоянию на 07.09.2022 задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 год налогоплательщиком не погашена.

Земельный налог с физических лиц по требованию от 24.08.2018 № №:

Налог – 395,00 руб. (за 2016 год)

Пеня – 26,01 руб. (за 2016 год)

По требованию от 10.07.2019 № №:

Налог – 166,00 руб. (за 2017 год)

Пеня – 9,29 руб. (за 2017 год)

По требованию от 25.06.2020 № №:

Налог – 166,00 руб. (за 2018 год)

Пеня – 6,74 руб. (за 2018 год)

По требованию от 22.06.2021 № №:

Налог – 138,00 руб. (за 2019 год)

Пеня – 4,20 руб. (за 2019 год).

Просят взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по земельному налогу: налог в размере 865,00 руб., пеня в размере 46,24 руб., на общую сумму 911,24 руб.

Определением суда от 08.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно ст. 291 ч. 1 п. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании представленных административным истцом письменных доказательств, судом установлено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 ИНН № является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки.

По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем следующего имущества:

- 50/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права 26.03.1993;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 10.08.1999.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в отношении ФИО1 ИНН №, как владельца вышеуказанного имущества, был исчислен земельный налог за 2016 год в связи с чем, ей выставлено налоговое уведомление от 06.08.2017 № №, направленное заказным письмом 14.08.2017, в котором сумма налога рассчитана налоговым органом:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № – 395,00 руб.

Итого: 395,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в отношении ФИО1 ИНН №, как владельца вышеуказанного имущества, был исчислен земельный налог за 2017 год в связи с чем, ей выставлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № №, направленное заказным письмом 27.09.2018, в котором сумма налога рассчитана налоговым органом:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № – 166,00 руб.

Итого: 166,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в отношении ФИО1 ИНН №, как владельца вышеуказанного имущества, был исчислен земельный налог за 2018 год в связи с чем, ей выставлено налоговое уведомление от 10.07.2019 № №, направленное заказным письмом 18.07.2019, в котором сумма налога рассчитана налоговым органом:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № – 166,00 руб.

Итого: 166,00 руб.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в отношении ФИО1 ИНН №, как владельца вышеуказанного имущества, был исчислен земельный налог за 2019 год в связи с чем, ей выставлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № №, направленное заказным письмом 30.09.2020, в котором сумма налога рассчитана налоговым органом:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № – 138,00 руб.

Итого: 138,00 руб.

24.08.2018 Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика было выставлено требование № № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 395,00 руб., пени – 26,01 руб., в срок до 20.11.2018, направленное заказным письмом 27.09.2018.

10.07.2019 Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика было выставлено требование № № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 166,00 руб., пени – 9,29 руб., в срок до 13.11.2019, направленное заказным письмом 18.07.2019.

25.06.2020 Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика было выставлено требование № № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 166,00 руб., пени – 6,74 руб., в срок до 26.11.2020, направленное заказным письмом 30.09.2020.

22.06.2021 Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю в адрес налогоплательщика было выставлено требование № № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 138,00 руб., пени – 4,20 руб., в срок до 18.11.2021, направленное заказным письмом 13.10.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» от 20.06.2022, отменен судебный приказ от 26.05.2022, выданный мировым судьей судебного участка № 17 судебного района «Кировский район г. Хабаровска» по делу № 2а-1422/2022-18 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, поданному 19.05.2022.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 14.09.2022.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса России, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса России требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ данная норма дополнена указанием о том, что в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ. Данный довод изложен пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 где указывается, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п 2 ст. 88, п. 6 ст.89, п. 1 и 5 ст. 100, п. 1.6. 9 ст. 101, п. 1. 6. 10 ст. 101.4. п. 3 ст. 140, статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Эти же выводы изложены в абзаце 7 пункта 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), где разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4. 6 статьи 69. пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Такого же мнения придерживается Президиум ВАС РФ в пункте 6 информационного письма №71 от 17.03.2003г где суд указал, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного в ст.70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В прежней редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ предельная сумма задолженности была установлена в 3000 рублей.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате земельного налога, вместе с тем, налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание налога с административного ответчика за 2016, 2017 г.г., о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность за 2018, 2019 года по оплате земельного налога (166 + 138 = 304 руб.), и пени (6,74 + 4,20 = 10,94 руб.), на основании произведенных налоговым органом расчетов с применением налогового вычета, установленного ч.5 ст. 391 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Тем самым, согласно п. 2 ст. 61.1, п.2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден.

Согласно ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса России, размер госпошлины составит 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 года в размере 304 рублей, пени за 2018, 2019 года – 10,94 руб., в общем размере 314,94 руб..

В удовлетворении требований о взыскании земельного налога и пени за 2016,2017 г.г. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования «Город Хабаровск» госпошлину в размере 400 руб..

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись /Якимова Л.В./

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: судья /Якимова Л.В./

Оригинал решения подшит в деле № 2А-1915/2022, находится в Кировском районном суде г. Хабаровска.

Секретарь: Свистунова Е.В.