Решение по делу № 2А-2477/2022 от 04.10.2022 | Шпаковский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0035-01-2022-003373-84

№ 2а-2477/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафов за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафов за налоговые правонарушения.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по 3 ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Кроме того, должник является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕВНД за 2 квартал 2017 года. В соответствии с данными в представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислен единый налог на вмененный доход в размере 3328 рублей. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕВНД за 3 квартал 2017 года. В соответствии с данными в представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислен единый налог на вмененный доход в размере 3328 рублей. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕВНД за 3 квартал 2018 года. В соответствии с данными в представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислен единый налог на вмененный доход в размере 3328 рублей. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕВНД за 1 квартал 2019 года. В соответствии с данными в представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислен единый налог на вмененный доход в размере 3544 рублей. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕВНД за 3 квартал 2019 года. В соответствии с данными в представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислен единый налог на вмененный доход в размере 3544 рублей. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

Должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю проведена камеральная проверка предоставленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц» за 4 квартал 2016 года, 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 2017 года.

Должностным лицом налогового органа проведена проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2016,2017, 2019 года.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №, №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 186067,59 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность в общей сумме 171 077,99 руб.:

№ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 32448 руб. за 2020 г.; пени в размере 110,32руб. за 2020 г.

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 8426 руб. за 2020 г.; пени в размере 28,65 руб. за 2020 г.

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 29354 руб. за 2019 г.; пени в размере 73,38 руб. за 2019 г.

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере: налог в размере 6884 руб. за 2019 г.; пени в размере 17,21 руб. за 2019 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное - страхование в фиксированном размере: налог в размере 26545 руб. за 2018 г.; пени в размере 437,48 руб. за;2018 г.

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 5840 руб. за 2018 г.; пени в размере 88,27 руб. за 2018 г.

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 23 400 руб. за 2017 г.; пени в размере 1873,58 руб. за 2017 г.

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 4590 руб. за 2017 г.; пени в размере 343,8 руб. за 2017 г.

задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3 328 руб. за 2 квартал 2017 г.; налог в размере 3 328 руб. за 3 квартал 2017 г.; налог в размере 3 457 руб. за 3 квартал 2018 г.; налог в размере 3 544 руб. за 1 квартал 2019 г.; налог в размере 3 544 руб. за 3 квартал 2019 г.; пени в размере - 7 354,30 руб. за 2016-2019 гг.; штраф в размере 1000 руб. за 4 квартал 2016 г.; штраф в размере 1000 руб. за 1 квартал 2017 г.; штраф в размере 1000 руб. за 2 квартал 2017 г.; штраф в размере 1000 руб. за 3 квартал 2017 г.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) штраф в размере 1000 руб. за 3 квартал 2019 г.; штраф в размере 1063 руб. за 1 квартал 2019 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период 2020 года подлежат уплате взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32 448 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 8 426 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации», абзацем 2 подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В лице налоговых органов государство осуществляет контроль за исполнением налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и в этих целях наделяет их полномочиями предъявлять в суды требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет (подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период:

Кроме того, должник является плательщиком единого налога на вмененный доход.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющий обязанности начальника Инспекции вынесено решение №, №, №, № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 № 20-П, 15.07.1999 № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и установив, что налоговым органом ответчику направлены требования, которое не исполнены в установленный законом срок, приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскания задолженности по налогам, пени и штрафа.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Поскольку требования административного истца удовлетворены с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4621,56 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафов за налоговые правонарушения – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №: задолженность в общей сумме 171 077,99 руб.:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 32448 руб. за 2020 г.; пени в размере 110,32руб. за 2020 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 8426 руб. за 2020 г.; пени в размере 28,65 руб. за 2020 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 29354 руб. за 2019 г.; пени в размере 73,38 руб. за 2019 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере: налог в размере 6884 руб. за 2019 г.; пени в размере 17,21 руб. за 2019 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 5840 руб. за 2018 г.; пени в размере 88,27 руб. за 2018 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 23 400 руб. за 2017 г.; пени в размере 1873,58 руб. за 2017 г.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 4590 руб. за 2017 г.; пени в размере 343,8 руб. за 2017 г.

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 3 328 руб. за 2 квартал 2017 г.; налог в размере 3 328 руб. за 3 квартал 2017 г.; налог в размере 3 457 руб. за 3 квартал 2018 г.; налог в размере 3 544 руб. за 1 квартал 2019 г.; налог в размере 3 544 руб. за 3 квартал 2019 г.; пени в размере - 7 354,30 руб. за 2016-2019 гг.; штраф в размере 1000 руб. за 4 квартал 2016 г.; штраф в размере 1000 руб. за 1 квартал 2017 г.; штраф в размере 1000 руб. за 2 квартал 2017 г.; штраф в размере 1000 руб. за 3 квартал 2017 г.

Получатель: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН № / КПП №, расчетный счет № ГУ Банка России по <адрес>, БИК №.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ КБК № (налог); КБК № (пени); ОКТМО №

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ КБК № (налог); КБК №(пени); ОКТМО №

ЕНВД

КБК № (налог) ОКТМ №

КБК № (пени) ОКТМО №

КБК № (штраф) ОКТМО №

Штрафы за налоговое правонарушение:

КБК №(штраф)

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4621,56 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 14 октября 2022 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина