2а-410/2023
91RS0008-01-2022-003516-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 января 2023 года город Джанкой
Джанкойский районный суд Республики Крым в составе:
председательствующего - судьи Холкиной А.И.,
при секретаре – Гриевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
14.10.2022 года в суд поступили материалы административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Доводы административного иска мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качества индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок. В установленный законодательством срок ФИО1 не оплатила самостоятельно задекларированные суммы налога, а также причитающиеся ей суммы страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность. Также в связи с несвоевременной оплатой самостоятельно задекларированных сумм налога, а также страховых взносов, налогоплательщику в автоматическом режиме были начислены пени. Инспекцией в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за налогоплательщиком числилась недоимка по пене на общую сумму 33 483 рубля 68 копеек, которая включает в себя: 29087,72 рубля - пеня по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 1881,63 рубля – пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 830,86 рублей - пеня по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент; 1683,65 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
23.12.2022 года в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, согласно которым по состоянию на 20.12.2022 года суммы пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 29087,72 рублей, списаны налоговым органом в соответствии со ст. 59 НК РФ, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 4395,96 рублей, в том числе: 1881,63 рубля – пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 830,86 рублей - пеня по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент; 1683,65 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность в размере 4395,96 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом – заказной корреспонденцией по адресу регистрации, согласно отчету об отслеживании почтового отправления конверт возвращен в суд по истечению срока хранения. О причинах неявки ответчик суд не уведомила, с ходатайствами не обращалась.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из материалов дела ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качества индивидуального предпринимателя (л.д. 11-21).
25.01.2022 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени в размере 33483,68 рублей, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 27). В указанные в требовании сроки задолженность в добровольном порядке налогоплательщиком не погашена.
В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате страховых взносов, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки к мировому судье судебного участка № Джанкойского судебного района, а после вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности с ФИО1 в размере 33483,68 рублей, с настоящим административным иском в суд (л.д. 44-49).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 настоящей статьи).
Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 указанной статьи).
Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующего на момент обращения с данным административным исковым заявлением, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым сводились к взысканию с ответчика ФИО1 задолженности на общую сумму 33 483,68 рублей, которая, соответственно, превышает 3000 рублей, то истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Требованием Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате страховых взносов, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов к мировому судье судебного участка № Джанкойского судебного района, а после вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание задолженности с ФИО1 в размере 33483,68 рублей, с настоящим административным иском в суд.
Следовательно, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, действовавшего на момент обращения с настоящим административным иском в суд, частью 2 статьи 286 КАС РФ, сроки, в течение которых заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могут быть поданы в суд, налоговым органом соблюдены.
В свою очередь, административный истец, уточнив исковые требования, просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 4395,96 рублей, из которой: 1881,63 рубля – пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 830,86 рублей - пеня по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент; 1683,65 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Также административный истец просил отменить меры предварительной защиты по настоящему административному иску в виде наложения ареста на денежные средства, принадлежащие ФИО1 в пределах суммы исковых требований – 33 483,68 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 89 КАС РФ меры предварительной защиты по административному иску могут быть отменены судом по своей инициативе либо по заявлению лиц, участвующих в деле.
Поскольку отменить меры предварительной защиты, примененные определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца, просит взыскатель, суд считает такое заявление подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку настоящие исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в бюджет Республики Крым подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета задолженность в размере 4395 (четыре тысячи триста девяносто пять) рублей 96 копеек, из которых: 1881 рубль 63 копейки - по пене по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 1683 рубля 65 копеек – по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 830 рублей 86 копеек - по пене по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент.
Отменить меры предварительной защиты по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде наложения ареста на денежные средства, принадлежащие административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты> в пределах суммы заявленных требований - 33 483 (тридцать три тысячи четыреста восемьдесят три) рубля 68 копеек, принятые определением Джанкойского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ.
Решение суда в части отмены мер предварительной защиты подлежит немедленному исполнению.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Республики Крым государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его вынесения через Джанкойский районный суд Республики Крым.
Решение в окончательном виде изготовлено 20 января 2023 года.
Председательствующий А.И. Холкина