Дело №а-2-1850/2023

УИД 18RS0№-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 года пос. Яр УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кротовой Е.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени. Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность об уплате законно установленных налогов и сборов. ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым номером № по адресу – УР, <адрес>, <данные изъяты> доля в праве; земельный участок с кадастровым номером № по адресу УР, <адрес>, доля в праве – <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу- <адрес>, доля в праве <данные изъяты>

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика согласно почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 22,43 руб.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика согласно почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 8, 48 руб.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика согласно почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в срок, налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 20,88 руб.

По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу и пени: за ДД.ММ.ГГГГ года – налог 417,00 руб., пени по налогу – 22, 43 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – налог 631,00 руб., пени по налогу – 8, 48 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – налог 690,00 руб., пени по налогу – 20, 88 руб.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила 439, 43 руб.;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила – 639,48 руб.;

-№ от 21.06.202021 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила – 710,88 руб.

Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанным требованиям об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

Ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ административный истец считает, что срок обращения в суд им не пропущен.

Административный истец просит: взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 1 789, 79 рублей, в том числе: по земельному налогу в сумме 1 738,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 51, 79 руб. и перечислить на р/с №

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.(пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.392 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно решению Совета депутатов МО «<данные изъяты>» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ года № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «<данные изъяты>», установлены ставки земельного налога:

-0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленных налоговым органом, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на:

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу – УР, <адрес>, площадью <данные изъяты>

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу – УР, <адрес>, площадью <данные изъяты>;

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу – УР, <адрес>, площадью <данные изъяты>

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 417,00 руб. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 631,00 руб. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 690,00 руб. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлены:

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 417,00 руб. и пени в размере 22, 43 руб., а также установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовым отправлений от ДД.ММ.ГГГГ;

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 631,00 руб. и пени в размере 8, 48 руб., а также установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовым отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года;

-требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 690,00 руб. и пени в размере 20, 88 руб., а также установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовым отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года;

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Административным истцом представлен расчет задолженности, который судом проверен, признан верным.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного ч.2 ст.48 НК РФ срока – три года со дня истечения срока исполнения по самому раннему требованию (№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) – ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ года. Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ года. В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР был отменен ДД.ММ.ГГГГ года.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления ФНС России по УР в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в порядке главы 32 КАС РФ.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 4 ст.48 НК РФ последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа явилось ДД.ММ.ГГГГ.

С исковым заявлением о взыскании задолженности административный истец обратился в суд 23. 06.2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления Управлением ФНС России по Удмуртской Республике не пропущен.

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования налоговым органом заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере в размере 400,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО2, который не освобожден от её уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по налогам и пени в размере 1 789, 79 (Одна тысяча семьсот восемьдесят девять) рублей 79 копеек, в том числе: по земельному налогу в сумме 1 738,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 51, 79 руб. и перечислить на р/с №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Кротова